Особливості розробки операційного бюджету аптек

Вихідним пунктом для складання операційного бюджету аптеки є прогнозовані зна­чення майбутніх доходів від реалізації, розрахунок яких базується на аналізі минулих продажів, соціально-економічних умов у регіоні, рівнем захворюваності (прогнозами), умовами конкуренції та положенням, яке займає аптека на роздрібному сегменті фарма­цевтичного ринку.

Для планування майбутніх доходів від реалізації можна використовувати методику короткотермінового прогнозування, яка грунтується на методі ковзної (змінної) серед­ньої і середньому індексі доходів від реалізації. Метод ковзної середньої враховує тен­денцію в динаміці доходів від реалізації, яка існує в останній час. Вагові коефіцієнти при детермінованих змінних (щомісячних товарообігах) визначають як арифметичний прогресуючий ряд, сума цифр якого дорівнює одиниці. Тоді прогноз величини доходу від реалізації на місяць розраховується за формулою:

де То7 - прогноз доходу від реалізації (товарообігу) на наступний місяць;

від То до То,. - показники щомісячних товарообігів за останні шість місяців;

0,048 ... 0,286 - арифметичнопрогресуючий ряд;

сІТо - середній індекс товарообігу (як відношення обсягу доходу від реалізації за визначений місяць до середньомісячного товарообігу за рік).

У табл. 21.2-21.4 наведена методика розробки операційного бюджету, при якій при­йнято такі умови:

· 70 % товарів реалізуються за готівку, а ЗО % - з відстроченням платежу до наступ­ного місяця (напр., лікувально-профілактичним закладам);

· у середньому собівартість реалізації товарних запасів складає 80 % від ціни реалі­зації:

· змінні та постійні витрати складають відповідно 10 % від обсягу продажів і 10 тис. гри на місяць;

· амортизація основних засобів складає 1700 грн. на місяць;

· мінімально необхідна сума грошей складає 50,0 тис. грн

Таблиця 21.2

Розділ 1. Бюджет реалізації товару в аптеці та графік надходження грошей(тис. грн)

№ з/п Показники Місяць IV кварт.
жовтень листопад грудень січень
'і Дохід від реалізації товару 200,0 260,0 280,0   740,0
  Графік надходження грошей від реалізації
Дебіторська з аборгованість 50,0       50.0
Надходження грошей від реалізації у жовтні 140,0 60,0     200.0
Надходження грошей від реалізації у листопаді   182,0 78,0   260.0
Надходження грошей від реалізації у грудні     196,0   196,0
Дебіторська заборгованість       84,0  
Всього надійшло грошей 190,0 242,0 274,0   706,0

При складенні графіка надходження грошей (табл.. 21.2) враховано, що готів­кові гроші складають 70 %, а решта надходить у наступному місяці. У жовтні аптека планує отримати гроші від дебіторів на суму 50,0 тис. грн та 140,0 тис. грн (70% від 200,0 тис. грн). У листопаді аптека одержить ЗО % від доходу жовтня та відповідно 70 % за листопад (260,0 х 0,7). Аналогічно розраховується сума надходження грошей за грудень. У відповідності з наведеним бюджетом аптека недоодержить у IV кварталі 84,0 тис. грн (ЗО % від 280,0 тис. грн). Ця сума буде зафіксована у підсумковому про­гнозному балансі аптеки.

Далі складається бюджет постійних та змінних витрат (табл. 21.3). Постійні витрати не залежать від обсягу реалізацій, і воші вказуються у бюджеті загальною сумою за весь звітний період. Дуже важливо правильно визначити постійні витрати, оскільки не дає можливість встановити точку беззбитковості за обсягом продажів.

Змінні витрати розраховуються як відсоток від запланованих обсягів реалізації това­рів. У наведеному бюджеті змінні витрат і складають не більше 10 % від обсягів реаліза­ції фармацевтичних товарів, а постійні витрати - 10 тис. грн на місяць.

Таблиця 21.3