ІХ. УПРАВЛІННЯ ПОЛІТИКОЮ СПЛАТИ ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ ТОРГОВЕЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА

Підприємство стає платником збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства незалежно від форм власності, якщо реалізує у своїй мережі алкогольні напої та пиво, і визначається за формулою:

,

де Звсх – збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

Вал – виручка, одержувана від реалізації у торговельній мережі алкогольних напоїв та пива;

Сз – ставка збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (1% на 01.01.2004 року).

Довідка. Алкогольні напої – це продукти, отримані шляхом спиртового шумування матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів із вмістом спирту етилового понад 1,2% об’ємних одиниць, що належать до товарних груп Гармонізованої системи опису і кодування товарів під кодами 22 04, 22 05, 22 06, 22 08.

Розрахунок збору для даного торговельного підприємства матиме наступний вигляд:

Крім податків, підприємство сплачує і обов’язкові платежі, що формують загальнодержавні цільові фонди, до яких, зокрема, відноситься і пенсійний фонд. Збір до даного фонду сплачують підприємства незалежно від форм власності за умови використання найманої праці. Об’єктом оподаткування в такому випадку є фактичні витрати на оплату праці працівників, які включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних і компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України "Про оплату праці".

Обсяг даного збору обчислюється за формулою:

,

де Зпф – збір на обов’язкове пенсійне страхування;

Воп – витрати на оплату праці, що є об’єктом нарахування збору;

Сз – ставка збору на обов’язкове пенсійне страхування (32% на 01.01.2004 року).

Але відповідно до чинного законодавства Кабінетом Міністрів України визначено перелік видів оплати праці та інших виплат, на які не нараховується збір на обов’язкове державне пенсійне страхування. Відповідно до інформації про склад витрат на оплату праці, до даного переліку на підприємстві входять компенсація за невикористану відпустку і добові за відрядженням. Тому необхідно додатково обчислити об’єкт оподаткування:

де ФОП – фонд оплати праці на торговельному підприємстві;

Еп – елементи переліку видів оплати праці, на які не нараховується збір на обов’язкове державне пенсійне страхування.

У даному випадку витрати на оплату праці, що є об’єктом нарахування збору на обов’язкове пенсійне страхування, визначаються як 713 – 6,4 – 6 = 700,6 тис. грн, а збір на обов’язкове пенсійне страхування становитиме:

Збір на державне обов’язкове пенсійне страхування сплачується одночасно з одержанням коштів в установах банків на оплату праці.

Крім обов’язкових платежів до пенсійного фонду незалежно від форм власності за умови використання найманої праці підприємства сплачують збір до фонду сприяння зайнятості. При сплаті збору до даного фонду об’єктом оподаткування є фактичні витрати на оплату праці працівників, які включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних і компенса­ційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України "Про оплату праці".

Обсяг даного збору обчислюється за формулою:

де Зсб – збір на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття;

Сз – ставка збору на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття (1,9% на 01.01.2004 року).

У даному випадку витрати на оплату праці, що є об’єктом нарахування збору на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття, становитимуть 713 тис. грн, а збір становитиме:

Збір на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття сплачується одночасно з одержанням коштів в установах банків на оплату праці.

Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності належить до цільових позабюджетних страхових фондів. Загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, зумовленими народженням і похованням, передбачає матеріальне забезпечення громадян у зв’язку з втратою заробітної плати внаслідок тимчасової втрати працездатності, вагітності і пологів, догляду за малолітньою дитиною, часткову компенсацію витрат, пов’язаних із народженням дитини, смертю застрахованої особи або членів її сім’ї, а також надання соціальних послуг за рахунок бюджету фонду.

При сплаті збору до даного фонду об’єктом оподаткування є фактичні витрати на оплату праці працівників, які включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних і компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону України "Про оплату праці".

Обсяг даного збору обчислюється за формулою:

,

де Зстн – збір на обов’язкове соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і за витратами, зумовленими народженням і похованням (далі – збір по тимчасовій непрацездатності);

Сз – ставка збору по тимчасовій непрацездатності (2,9% на 01.01.2004 року).

Таким чином, збір по тимчасовій непрацездатності визначається як:

Перерахування коштів на рахунки фонду страхувальниками-роботодавцями здійснюється одночасно з одержанням коштів на оплату праці в установах банків.

Даний збір, як і три попередні, сплачується залежно від розміру витрат на оплату праці, але оподаткування відбувається вже не за єдиною ставкою, а за диференційованими – відповідно до класів професійного ризику. Розмір страхових тарифів на загальнообов’язко­ве державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві і професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (далі – страхування від нещасного випадку), визначено в межах 0,2 – 13,8% по 67 класах. Роздрібна торгівля належить до 5 класу, ставка по якому на 01.01.2004 р. дорівнює 0,9%.

Таким чином, збір по страхуванню від нещасного випадку визначається за формулою:

де Зснв – збір на обов’язкове соціальне страхування від нещасного випадку;

Воп – витрати на оплату праці, що є об’єктом нарахування збору;

Сз – ставка збору від нещасних випадків.

За результатами обстеження для підприємства можуть бути встановлені знижка або надбавка щодо збору від нещасного випадку: якщо питома вага витрат фонду на відшкодування шкоди потерпілим на підприємстві у минулому календарному році (Ппід) була меншою за питому вагу витрат фонду на відшкодування шкоди потерпілим на виробництві у минулому календарному році на підприємствах відповідного класу професійного ризику виробництва (Пкл), то надається можливість знижки, і навпаки, – надбавки, критерії і розмір яких представлено в табл. 2.

Даний механізм призупинено до 1 січня 2005 року.

Цей збір відповідно до чинного законодавства справляється за:

- викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними та пересувними джерелами забруднення;

- скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти;

- розміщення відходів.

Розглядаючи господарську діяльність торговельного підприємства і її технологічний цикл, можна зазначити, що, як правило, буде здійснюватися забруднення атмосфери пересувними об’єктами, тобто автомобільним транспортом, за забруднення якими не передбачено встановлення лімітів на відміну від інших джерел забруднення.

Сума збору, яка справляється за викиди пересувними джерелами забруднення, обчислюється на підприємстві самостійно на підставі нормативів збору за ці викиди, виходячи відповідно з кількості фактично використаного пального та його виду (див. табл. 4), за формулою:

де М_і – кількість використаного пального і-того виду, т;

Нз – норматив збору за тонну і-того виду пального, грн/т;

Кнас – коригувальний коефіцієнт, який враховує чисельність жителів населеного пункту;

Кф – коригувальний коефіцієнт, який враховує народногоспо­дарське значення населеного пункту.

Таблиця 4

Розрахунок збору за забруднення навколишнього середовища

пересувними об’єктами (автомобільним транспортом)

Оскільки об’єктом оподаткування є маса використаного пального, необхідно об’єм перевести в масу, що можна зробити, знаючи густину рідини. За ГОСТ 3900 густина бензину марок А-76 і А-80 при температурі 20°С приймається в межах 700-760 кг/м³. Густина марок А-92, А-95 і А-98 приймається нормальною в межах 725-780 кг/м³, а дизельного палива в межах 840-860 кг/м³. На підставі цих характеристик можна обрати найбільшу з допустимих густин пального 0,76 т/м³, 0,78 т/м³ і 0,86 т/м³ відповідно.

Тому розраховуємо масу пального як:

163 м³ × 0,78 = 127,14 т.

Отже, обсяг збору за забруднення навколишнього середовища становитиме:

Використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку, що визначається залежно від грошової оцінки земель. Тобто його сплачують власники землі та землекористувачі.

Грошова оцінка земельної ділянки проводиться Державним комітетом України по земельних ресурсах і фіксується в державному земельному кадастрі, дані якого є підставою для нарахування земельного податку.

Розмір плати за землю визначається за формулою:

,

де Пз – розмір плати за землю (річний);

Взд – вартість земельної ділянки на основі грошової оцінки;

Сз – ставка плати за землю (1% на 01.01.2004 р. для земель загального користування в межах населених пунктів).

Таким чином, розмір плати за землю (річної) становитиме:

, а за квартал

Розрахунок квартальної суми необхідний, оскільки земельний податок сплачується рівними частками щоквартально.

Платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є підприємства, що мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби, які є об’єктами оподаткування.

Обчислення даного податку провадиться виходячи з об’єму циліндрів або потужності двигуна кожного виду і марки транспортних засобів, а податок з власників водних транспортних засобів – виходячи з довжини транспортного засобу. У табл. 5 наведені ставки податку виду транспортних засобів, які присутні на даному торговельному підприємстві.

Таблиця 5

Ставки податку з власників транспортних засобів

Сума податку обчислюються за формулою:

де Пвтз – податок з власників транспортних засобів;

Од_і – об’єм циліндрів двигуна або його потужність і-ого виду і марки транспортного засобу, або довжина (для водних), см³ (кВТ, см);

Сп – ставка податку з власників транспортних засобів, грн.

Для здійснення операційної діяльності на торговельному підприємстві використовуються 2 вантажних автомобілі, з яких 1 з об’ємом циліндрів двигуна 8200 см³ і 1 з об’ємом циліндрів двигуна 9500 см³. Таким чином, податок з власників транспортних засобів обчислюється так: – його річна сума.

Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується юридичними особами щоквартально рівними частинами, тому його квартальна сума становитиме:

Даний податок належить до групи місцевих і сплачується за умови використання найманої праці на підприємстві і є джерелом формування місцевого бюджету, зокрема м. Києва. Обчислюється за формулою:

,

де Пк – комунальний податок;

Чсс – середньооблікова чисельність працівників, осіб;

Ск – ставка комунального податку, %

Ставка комунального податку встановлюється в межах певної територіальної громади. Так, в м. Києві на 1 січня 2004 року вона становила 10%. Тому розрахунок буде виглядати наступним чином:

Податок на прибуток є прямим податком і одним із основних, що формує загальнодержавний бюджет України, і визначається відповідно до Закону України "Про оподаткування прибутку" за формулою:

,

де Пп – податок на прибуток підприємства;

ВД – валові доходи платника податку;

НП – непрямі податки (податок на додану вартість, акцизний збір, митні платежі);

ВВ – валові витрати платника податку;

А – амортизаційні відрахування;

Сп – ставка податку на прибуток (25% на 1 січня 2004 року).

Розрахунок податку на прибуток представлено нижче:

Пп = (17230 – 2871,667 – (11719 – 1953,167) – 282,717 – 1690,7) × 0,25, тобто Пп = 654,771 тис. грн.

Примітка. У складі витрат обігу знаходяться амортизаційні відрахування.

Розрахунки податків і обов’язкових платежів узагальнено в табл. 6.

Розрахунок показників ефективності політики сплати податків вимагає обчислення сум податків по групах і чистого прибутку.

ПЦ = ПДВ = 2871717 тис. грн.

ПВ = Звсх + Зпф + Зсб + Зстн + Зснв + Дм + Ззнс + Пз + Пвтз + Пк;

ПВ = 15,34+224,192+13,547+20,677+6,417+0,103+1,716+0,065+0,561+0,099;

ПВ = 282,717 тис. грн.

ПП = Пп = 654,771 тис. грн.

ПЗ = ПЦ + ПВ + ПП;

ПЗ = 2871,717 + 282,717 + 654,771 = 3810,115 тис. грн.

Розрахунок чистого прибутку вимагає розрахунку прибутку до оподаткування (ПР), який представлено нижче:

ПР = 17230 – 2871,667 – (11719 – 1953,167) – 282,717 – 1690,7, тобто

ПР = 2619,038 тис. грн.

Отже, чистий прибуток (ЧП) торговельного підприємства становитиме:

ЧП = ПР – Пп = 2619,038 – 654,771 = 1964,267 тис. грн.

Розрахунок показників ефективності політики сплати податків наведено нижче:

; ;

; ,

Таблиця 6

Розрахунок податків і обов’язкових платежів

.

Розрахунки показників ефективності політики сплати податків узагальнено в табл. 7.

Таблиця 7

Показники ефективності оподаткування діяльності торговельного підприємства

Узагальнюючі висновки щодо ефективності обраної політики сплати податкових платежів можна зробити, по-перше, здійснивши порівняння планових показників із фактичним або попереднім, а по-друге, з показниками при застосуванні альтернативної системи оподаткування (враховуючи вимоги законодавства).

• ⇐ Назад
• 52
• 53
• 54
• 55
• 56
• 57
• 585960
• 61
• 62
• 63
• 64
• 65
• 66
• 67
• Далее ⇒