ОРГАНІЗАЦІЇЙНІ АСПЕКТИ ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ НА ПІДПРИЄМСТВАХ
Здійснюючи свою діяльність, підприємства часто стикається з різними проблемами його організації, правильного розмежування його роботи. Так, в продовж діяльності будь-якого підприємства, спеціалісти постійно пропонуються різні пропозиції щодо покращення його організаційних аспектів. Прибуток підприємства є головною метою підприємницької діяльності. Він створює базу економічного розвитку не лише підприємства, а й держави, оскільки податок на прибуток є одним із головних надходжень які поповнюють державну казну. Тому, важливим є питання організації податкового обліку та його поєднання з фінансовим. При цьому необхідні знання в області як бухгалтерського, так і податкового обліку.
Для формування організаційної системи податкового обліку на підприємстві необхідно уважно проаналізувати основні нормативні документи (ПКУ, положення з бухгалтерського обліку, листи податкових органів, арбітражну практику, тощо). Так, для підприємств обов’язковим є такі положення як облікова і податкова політика підприємства для цілей бухгалтерського і податкового обліку. Дані положення підприємства дозволяють оцінити законність методів і принципів, застосовуваних для оподаткування підприємством.
Ознайомившись з обліковою політикою підприємства, як по бухгалтерському, так і з податкового обліку, потрібно організувати графік документообігу. Під час організації системи податкового обліку потрібно звернути увагу також на порядок зводу податкової декларації з урахуванням принципу участі всіх співробітників бухгалтерії.
Важливим організаційним питання є функціонування кадрового персоналу. Так на маленьких підприємствах де операцій є значно менше ведення бухгалтерського та податкового обліку можна покласти на одну людину, в основному це головний бухгалтер. Проте на великих підприємствах одній людині здійснювати подвійний облік практично неможливо. Тому для кращої ефективності роботи бухгалтерської служби, потрібно організовувати роботу створюючи відповідні підрозділи, за видами обліку та їх ділянками.
Проте, українські чиновники демонструють неабияку працездатність в удосконаленні або, точніше навіть буде сказати, «покращенні» законодавства. І з особливою наполегливістю та самовідданістю, яка межує з фанатизмом, вони переписують саме податкове законодавство. Безперечно, податки - це улюблене поле креативних законодавців, оскільки за останні два роки було внесено вже тисячі правок до Податкового кодексу.
Неможливо забезпечити швидке і коректне застосування нових правил. Поки бухгалтер навчиться, у контролюючих органів буде достатньо можливостей карати підприємства за некоректний облік податкових різниць. Поряд з цим, кваліфікований персонал знайти сьогодні вкрай складно.
Тому для найефективнішої роботи персоналу, керівникам підприємств потрібно проводити, експрес опитування кадрового складу бухгалтерської служби. Мета проведення опитування – виявлення проблем із знанням, при організації бухгалтерського та податкового обліку з тієї або іншої ділянки.
В основному на практиці на підприємствах податковий облік організовується одним з трьох способів.
За першим способом, податковий облік ведеться в регістрах бухгалтерського обліку з подальшим позасистемним коригуванням бухгалтерських показників. Дані податкового обліку формуються вже при проведенні бухгалтерських проводок. Це цілком законно, але за умови внесення в регістри бухгалтерського обліку додаткової коректувальною інформації, що впливає на величину податкової бази. З цією метою в регістрі бухгалтерського обліку можуть бути виділені відповідні субрахунка або до кожного запису бухгалтерського обліку в регістрі зроблена відповідна «податкова» розшифровка або коментарі.
Другий спосіб передбачає порядок застосування угруповання даних у спеціальних податкових регістрах. Поява другого варіанту ведення обліку пов'язано з тим, що відхилень по об'єкту обліку або операції може бути настільки багато, що обліки змішуються, а причини відображення операції з тим або іншим принципом губляться.
У зв'язку з цим легше створити відокремлену систему податкового обліку для формування звітних даних, що відображаються у декларації з податку на прибуток. Така система відповідно включає набір податкових регістрів, які передбачають відображення операцій тим чи іншим способом. В одних випадках при відображенні операцій можуть бути використані дані бухгалтерського обліку (підсумкові обороти за період по доходах від реалізації товарів та ін.) Інша частина операцій може бути відображена з урахуванням коригування даних бухгалтерського обліку (витрати на відрядження та ін.). Третя частина операцій може бути сформована незалежно від способу відображення в бухгалтерському обліку (відсотки за кредит та ін.).
Застосування третього способу передбачається лише при невеликому обсязі інформації. Тому, об'єкти та господарські операції відображаються одночасно і в бухгалтерському, і в податковому обліку підприємства. Що більш характерно для малих підприємств та організацій, де навантаження облікового процесу є невеликим.
Отже, організація податкового обліку – це діяльність в межах підприємства зі створення і постійного впорядкування та удосконалення системи податкового обліку з метою забезпечення державних податкових органів інформацією, необхідною для контролю за правильністю нарахування та сплати податків.
Добре організований податковий облік дозволить підприємству уникнути штрафів, досягти високого рівня прибутковості. Раціональна організація податкового обліку представляє собою таку систему практичного застосування прийомів і способів відображення господарських операцій на рахунках синтетичного і аналітичного обліку, яка забезпечує дієвий контроль і всебічний аналіз стану розрахунків підприємств з бюджетом та позабюджетними фондами при мінімальних затратах праці і коштів на ведення податкового обліку.
УДК 657
Фісюк Н.С., ст. гр. ОАСз-21
Науковий керівник: Нагірська К.Є., к.е.н.
Луцький національний технічний університет