Состав и структура дебиторской задолженности ООО «КанцПресс» за 2009 – 2011гг
| Расчеты с дебиторами | Отклонения | |||||||||
| 2009 - 2010 | 2010 - 2011 | |||||||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| С покупателями и заказчиками | ||||||||||
| С бюджетом | - | |||||||||
| Авансы, выданные | ||||||||||
| С прочими | ||||||||||
| Итого: | - | - | - | - |
Практическое задание № 13
Анализ кредиторской задолженности
| Кредиторская задолженность |
| по времени возврата |
| по степени обеспеченности долговых обязательств |
| нормальная |
| просроченная |
| обеспеченная залогом |
| обеспеченная поручительством |
| обеспеченная банковской гарантией |
| прочие кредиторы |
| задолженность по полученным авансам |
| задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами |
| задолженность перед дочерним и зависимыми обществами |
| задолженность перед персоналом |
| векселя к уплате |
| долги поставщикам и подрядчикам |
| по экономическому содержанию |
Ст.196 Гражданского кодекса России устанавливает по невыполненным договорным обязательствам срок исковой давности, равный три года [4].
По истечении срока исковой давности предприятие обязано списать дебиторскую задолженность в разряд безнадежных долгов и отразить в своем бухгалтерском учете как внереализационные расходы. При этом согласно
бухгалтерском учете как внереализационные расходы. При этом согласно налоговому законодательству данные расходы уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, списанная на убытки по истечении срока исковой давности, продолжает числиться на забалансовом счете еще в течение пяти лет. При возврате долга сумма задолженности включается во внереализационные доходы, которые учитываются при расчете базы по налогу на прибыль. Кроме того, организациям разрешено создавать специальные резервы на погашение безнадежных к получению дебиторских задолженностей. Для их учета используется счет 63 "Резервы по сомнительным долгам". Размер резервов регламентируется Налоговым кодексом.
В таблице 1 представлена корреспонденция счетов, наиболее часто используемые по операциям с поставщиками:
Таблица 1 Корреспонденция счетов по операциям с поставщиками
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| Дт 10, 11,08, 23, 29 | Кт 60 | - начислена задолженность поставщику за купленные у него товары и услуги |
| Дт 19 | Кт 60 | - начислена сумма НДС |
| Дт 60 | Кт 51, 52, 55, | - погашена задолженность поставщикам |
| Дт 68 | Кт 19 | - по мере оплаты НДС списывается на расчеты с бюджетом |
| Дт 60/а | Кт 51, 52, 55 | -перечислен аванс поставщику |
| Дт 60 | Кт 60/а | -погашена задолженность поставщику за счет ранее выданного аванса |
В регистрах ж/о формы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками учитывают в ж/о ф. № 6.
По счету 62 формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданные (отгруженные) товары, работы и услуги, основные средства и прочее имущество, право собственности на которое перешло к покупателям согласно договорам купли-продажи или договорам поставки. По этому счету отражаются также суммы полученных авансов и предварительной оплаты от контрагентов.
Таблица 2 Корреспонденция счетов по операциям расчетов с покупателями
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
| Дт 90/2 | Кт 43, 11 | - реализована заготовительным организациям продукция (по плановой себестоимости) |
| Дт 62 | Кт 90/1 | -начислена задолженность по рыночным ценам с учетом НДС |
| Дт 90/3 | Кт 68 | - начислена бюджету сумма НДС |
| Дт 51 | Кт 62 | - получены денежные средства от покупателя |
| Дт 51 | Кт 62/а | - получен аванс от покупателя, при этом от суммы аванса должен быть начислен НДС |
| Дт 62/а | Кт 68 | - начислен НДС |
Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику. Для отражения расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями предназначены ж/о № 11 (синтетический учет) и ведомости аналитического учета расчетных операций (в которой формируются аналитические данные о состоянии расчетов с каждым покупателем и заказчиком) [29,С.77].
Таким образом, учет дебиторской и кредиторской задолженности достаточно сложный и объемный процесс, и далее стоит рассмотреть вопросы ,касающиеся анализа дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку без него – невозможно определить размеры и меры по ее снижению.