Облагается ли НДС передача сотрудникам кофе, чая и других продуктов питания (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции при передаче работникам чая и других продуктов питания НДС следует начислить, так как происходит безвозмездная передача товаров. Некоторые авторы подтверждают подобный подход.
В то же время существует противоположная позиция, выраженная в работе автора, согласно которой НДС в данном случае начислять не надо, так как передачу чая и прочих продуктов следует рассматривать как передачу товаров для собственных нужд. Поэтому, если расходы по приобретению этих товаров будут учтены при расчете налога на прибыль, объекта обложения НДС не возникает. Кроме того, есть судебное решение, согласно которому раздача минеральной воды работникам не является реализацией и не облагается НДС, так как обеспечение минеральной водой, предусмотренное коллективным договором, является затратами по обеспечению нормальных условий труда.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Передача продуктов питания сотрудникам облагается НДС
Письмо Минфина России от 05.07.2007 N 03-07-11/212
Финансовое ведомство разъясняет, что при передаче сотрудникам чая, кофе и других продуктов питания происходит безвозмездная передача товаров, которая в силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ является объектом обложения НДС.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2009
Консультация эксперта, 2008
Консультация эксперта, 2008
Консультация эксперта, 2007
Позиция 2. Передача продуктов питания сотрудникам не облагается НДС
Постановление ФАС Московского округа от 17.02.2006, 10.02.2006 N КА-А40/13265-05 по делу N А40-11867/05-128-97
Суд пришел к выводу, что отпуск минеральной воды работникам не может быть признан реализацией и, следовательно, не облагается НДС, так как расходы по реализации предусмотренных коллективным договором мероприятий по охране здоровья работников квалифицируются как затраты по обеспечению нормальных условий труда.
Статья: Чувствуйте себя в офисе как дома, но не забывайте, что вы на работе ("Главная книга", 2007, N 20)
Автор указывает, что при передаче работникам чая и кофе реализации не возникает, а следовательно, отсутствует и объект обложения НДС.
Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 25.07.2007
По мнению автора, передачу работникам продуктов питания следует рассматривать как передачу товаров для собственных нужд. При этом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объекта обложения НДС не будет, если расходы по приобретению соответствующих продуктов будут учитываться при налогообложении прибыли.
Статья: Чаепитие по-минфиновски: вместо сахара - НДС? ("Практическая бухгалтерия", 2007, N 9)
Автор указывает, что предоставление работникам возможности выпить чашку кофе или чая не означает безвозмездную передачу товаров, а является расходом организации, направленным на создание дополнительных условий труда, которые способствуют поддержанию необходимой работоспособности. Поэтому объекта налогообложения по НДС не возникает.