Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России
Тема 1. Сущность, значение и задачи аудиторской деятельности
Контрольные вопросы:
1. Когда возник аудит и каковы причины его возникновения?
2. Назовите этапы развития аудита в России.
3. В чем состоит цель аудита согласно ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности»?
4. Что понимают под задачами аудиторской деятельности?
5. Назовите виды контроля и дайте их характеристику.
6. Чем отличается аудит от других форм финансового контроля?
Тесты:
1. Что такое аудит?
1) государственный контроль;
2) общественный контроль;
3) независимый, вневедомственный финансовый контроль.
2. Аудиторская деятельность – это:
1) деятельность специализированных организаций, направленная на установление достоверности данных бухгалтерского учета;
2) предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности;
3) деятельность контролирующих служб по проверке бухгалтерского учета и отчетности.
3. Какова основная цель аудиторской проверки?
1) выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета;
2) определить финансовую устойчивость предприятия;
3) установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных операций норматив-ным актам, действующим в РФ.
4. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности:
1) во всех существующих и возможных аспектах;
2) во всех относящихся к отчетности деталях;
3) во всех существенных отношениях.
5. Под достоверностью отчетности понимается:
1) степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущест-венном положении аудируемых лиц;
2) степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущест-венном положении аудируемых лиц и принимать базирующееся на этих выводах обоснованные решения;
3) степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных принимать базирую-щиеся на этих выводах обоснованные решения.
6. Уверенность, которую призван обеспечить аудит, в том, что рас-сматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содер-жит существенных искажений, должна быть:
1) максимально возможной;
2) разумной;
3) полной.
7. Под «первоначальным» аудитом понимается:
1) аудиторская проверка, осуществляемая аудиторской фирмой впервые;
2) проведение данной аудиторской фирмой проверки в данной органи-зации впервые;
3) аудит будущей организации на стадии ее первоначального форми-рования.
8. Какой деятельностью помимо проведения аудиторских проверок, могут заниматься аудиторы и аудиторские фирмы?
1) оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгал-терского (финансового) учета;
2) оказывать услуги по анализу хозяйственно-финансовой деятельности и консультировать в вопросах законодательства РФ;
3) оказывать вышеперечисленные услуги, а также проводить обучение.
9. Сопутствующие аудиту услуги – это:
1) услуги эксперта;
2) предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией помимо проведения аудиторских проверок;
3) часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской про-верки.
10. Аудиторские фирмы:
1) могут оказывать услуги по восстановлению бухгалтерского учета, консультированию и обучению;
2) могут оказывать только услуги по восстановлению бухгалтерского учета;
3) не могут оказывать других услуг, кроме аудиторских.
Тема 2. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России
Контрольные вопросы:
1. Какими нормативными документами регулируется аудиторская Дея-тельность в Российской Федерации?
2. Аудиторские стандарты: понятие, классификация и назначение.
3. Порядок аттестации аудиторов. Квалификационные требования к лицам, проходящим аттестацию.
4. Порядок лицензирования аудиторов и аудиторских организаций.
5. Профессиональные аудиторские объединения и их роль в регули-ровании аудиторской деятельности.
6. Назовите виды аудита, дайте их краткую характеристику.
7. Возможно ли использование материалов другого аудитора и эксперта при аудиторской проверке, каковы взаимоотношения аудитора с ними?
8. Может ли аудиторская фирма заниматься коммерческой деятель-ностью?
9. В чем заключается ответственность аудируемого лица и аудитора?
Задача 1.
Срок действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности истек 15 июня. Заявление о продлении было подано 1 июня, а 17 июня орга-низация заключила договор на проведение аудиторской проверки. Лицензия продлена с 1 августа. Оцените ситуацию в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности.
Задача 2.
Квалификационный аттестат аудитора К. был аннулирован 15.04.04 из-за разглашения сведений, составляющих аудиторскую тайну. Через 2 года К. подал заявление на повторную аттестацию, но ему было отказано в аттеста-ции. Мотивируйте отказ аттестационной комиссии в соответствии с дейст-вующим законодательством.
Задача 3.
Преподаватель кафедры бухгалтерского учета и финансов НГСХА прошла аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности и работает по совместительству аудитором в одной из аудиторских фирм. Соответствуют ли действия преподавателя законодательству об аудиторской деятельности?
Задача 4.
Организация, ожидая налоговую проверку, предложила аудиторской фирме «Х» дать заключение о состоянии финансово-хозяйственной деятель-ности, но проверить при этом лишь порядок исчисления и уплаты основных налогов и дала свой план проведения проверки. Как должна поступить аудиторская фирма?
Задача 5.
Аудиторской организации «Х» пришло письмо с просьбой об оказании аудиторских услуг от ОАО «Темп». Главный бухгалтер потенциального клиента является дочерью руководителя аудиторской организации. Какими должны быть действия аудиторской организации?
Задача 6.
Аудиторская фирма «Х» заключила с организацией договор на восста-новление учета и выполнила эту работу в установленные сроки. Затем заключила договор с этой же организацией на обязательный аудит и выдала безоговорочно положительное аудиторское заключение. Оцените ситуацию.
Задача 7.
Аудиторская организация «Х» является учредителем организации «У», организация «У» является единственным учредителем организации «В». Может ли аудиторская организация «Х» проводить аудиторскую проверку организаций «У» и «В»?
Тесты:
1. Каким документом в настоящее время определены правовые основы аудиторской деятельности:
1) Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
2) Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности»;
3) Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
2. Государственное регулирование аудиторской деятельности осущес-твляет:
1) Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти;
2) Совет по аудиторской деятельности;
3) Правительство РФ.
3. Функции федерального органа государственного регулирования ауди-торской деятельности осуществляет:
1) Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти;
2) Министерство финансов РФ;
3) Центральный банк РФ.
4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждает:
1) Правительство РФ;
2) Департамент по аудиторской деятельности при Минфине РФ;
3) Совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федераль-ном органе.
5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными:
1) для аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов;
2) для аудируемых лиц;
3) для аудиторских фирм, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц.
6. Требования стандартов профессиональных аудиторских объеди-нений:
1) могут быть ниже требований федеральных стандартов;
2) не могут быть ниже требований федеральных стандартов;
3) не зависят от требований федеральных стандартов.
7. Из ниже перечисленных данных определите случаи, когда аннули-руется квалификационный аттестат аудитора:
1) установлен факт отказа от участия в аудиторской проверке;
2) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;
3) установлен факт подписания отрицательного аудиторского заклюю-чения.
8. Определите условие, наступление которого является основанием для аннулирования квалификационного аттестата:
1) если аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность в течение 3-х месяцев;
2) если аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации;
3) если аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность в течение одного года.
9. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности аудитору, работающему самостоятельно, выдается на основании:
1) поданного заявления, копии квалификационного аттестата, свиде-тельства о государственной регистрации и документа, подтверждающего оплату лицензионного сбора;
2) поданного заявления и документа, подтверждающего оплату лицен-зионного сбора;
3) поданного заявления и квалификационного аттестата.
10. Решение об отказе в выдаче лицензии может быть обжаловано в:
1) арбитражном суде или суде общей юрисдикции;
2) органе государственного или муниципального управления;
3) Минфине РФ.
11. Из ниже перечисленных случаев определите случаи, когда лицензия теряет юридическую силу и считается аннулированной:
1) неуплата соискателем лицензии лицензионного сбора в течение трех месяцев после принятия лицензирующим органом решения о выдаче лицензии;
2) неуплата соискателем лицензии лицензионного сбора в течение двух месяцев после принятия лицензирующим органом решения о выдаче лицензии;
3) неуплата соискателем лицензии лицензионного сбора в течение одного месяцев после принятия лицензирующим органом решения о выдаче лицензии;
4) участие аудиторских организаций в судебных разбирательствах с экономическими субъектами.
5) отказ от проверки по поручению органов дознания;
6) проведение аудиторской проверки без общего плана проверки;
7) наличие родственных связей между аудитором и руководителем аудируемого предприятия.
8) несоблюдение сроков хозяйственных договоров на аудиторскую проверку;
9) владение аудитором акциями проверяемого предприятия;
10) проведение аудита без внутрифирменных стандартов.
12. Лицензии на осуществление аудиторской деятельности могут быть отозваны при:
1) обнаружении предоставления недостоверных сведений для полу-чения лицензии;
2) неоднократном неквалифицированном проведении аудиторских проверок;
3) в случае выдачи безусловно положительного заключения.
13. Аудиторские организации могут быть зарегистрированы как организации, имеющие:
1) любую организационно-правовую форму;
2) организационно-правовую форму – ООО, ОАО, ЗАО;
3) любую организационно-правовую форму, кроме ОАО.
14. Что такое инициативный аудит?
1) аудит, проводимый по инициативе госоргана;
2) аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта;
3) аудит, проводимый по инициативе аудитора.
15. Обязательный аудит – это:
1) аудиторская проверка по решению руководства проверяемой организации;
2) ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерс-кого учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индии-видуального предпринимателя, проводимая в случаях, установленных ФЗ «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами;
3) аудит по решению местных органов власти.
16. Обязательный аудит может проводиться:
1) как аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица, так и аудиторскими организациями;
2) только аудиторскими организациями.
17. При проведении обязательного аудита предприятий заключение договоров на оказание аудиторских услуг должно осуществляться по итогам открытого конкурса, если доля государственной собственности составляет:
1) не более 50 %;
2) не менее 25 %;
3) не более 25 %.
18. Попадают ли под обязательный аудит предприятия, в уставном капитале которых участвуют иностранные юридические лица?
1) да;
2) нет;
3) да, но только в случаях установленных законодательством.
19. По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат:
1) строительные компании;
2) банки и другие кредитные учреждения;
3) организации, занятые в сфере естественных монополий.
20. Не является критерием для оценки обязательности ежегодной аудиторской проверки:
1) организационно-правовая форма экономического субъекта;
2) величина уставного капитала экономического субъекта;
3) финансовые показатели деятельности экономического субъекта.