Движение кредиторской задолженности

 

Виды кредиторской задолженности На начало года Возникло обяза­тельств Погашено обяза­тельств На конец года Изменение (+,-)
Кредиторская задолженность — всего, 6 740 47 430 47 060 7 110 +370
в том числе:          
за товары, работы, услуги 4 091 30 015 29 570 4 536 +445
по оплате труда 9 913 9 780 1 002 +133
по социальному страхованию и обеспечению 3 207 3 140 +67
перед бюджетом 1 192 4 241 4 480 -239
по прочим кредиторам -36

На предприятии наблюдается тенденция увеличения суммы сче­тов к оплате по всем позициям, за исключением задолженности бюджету и прочим кредиторам. Больше половины объема кредиторской задолженности (64%) составляют обязательства перед поставщиками за товары, работы и услуги. Увеличение их объема в отчетном году на 445 тыс. руб., или на 10,9%, при падении спроса на продукцию говорит о финансовых затруднениях предприятия, так же как и увеличение задолженности работникам по оплате труда на 133 тыс. руб., или на 15,3%. Темпы прироста обязательств перед поставщиками и работни­ками опережают темпы прироста всей кредиторской задолженности, которые составили 5,5%.

Для определения качества кредиторской задолженности и финан­сового состояния предприятия следует выявить и изучить динамику неоправданной кредиторской задолженности. К неоправданной от­носится просроченная задолженность и по неотфактурованным по­ставкам, когда грузы поступают на предприятие без расчетных доку­ментов.

Для отслеживания объема просроченной кредиторской задолжен­ности целесообразно по данным ведомости учета расчетов с постав­щиками рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного перио­да по срокам образования:

■ срок оплаты не наступил;

■ не оплаченные в срок от 1 до 45 дней;

■ не оплаченные в срок от 45 до 90 дней;

■ не оплаченные в срок от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);

■ не оплаченные в срок более 6 месяцев.

Особое внимание следует уделить изменению задолженности, срок погашения которой составляет от трех и более месяцев.

В таблице 31 представлена оценка состояния расчетов с кредито­рами по срокам оплаты счетов (обязательств).

Анализ состояния расчетов с кредиторами показывает его ухуд­шение в отчетном году. По сравнению с прошлым годом объем креди­торской задолженности увеличился на 370 тыс. руб., или на 5,5%. Тем­пы увеличения объема неоправданной задолженности оказались выше и составили 11,1%, в связи с чем ее доля в общей сумме кредиторской задолженности увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2 пунк­та и составила 38% на конец года. Более половины неоправданной задолженности составляют обязательства с просроченным сроком оплаты свыше 6 месяцев. Неплатежи предприятия свидетельствуют о серьезных финансовых затруднениях.

Таблица 31.

Оценка состояния расчетов с кредиторами

 

 

 

 

Статьи Остаток на начало года Остаток на конец года В том числе по срокам образования
срок уплаты не наступил не оплачены в срок
до 45 дней от 45 дней от 91 до 180 дней свыше 180 дней
Поставщики и подрядчики, в том числе неотфактурованные поставки 4 091 300 4 536 200 1 876     1 740
По оплате труда 1 002    
По социальному страхованию и обеспечению    
Перед бюджетом 1 192    
Прочие кредиторы        
Итого . 6 740 7 110 2 860 1 750 1 740
В том числе: неоправданная задолженность % к итогу 2 430 36,0 2 700 38,0          

 

По действующему законодательству при непогашении долговых обязательств в течение 3 месяцев предприятие может быть признано несостоятельным, поэтому следует установить возможные причины неплатежей:

■ наличие неоправданной дебиторской задолженности;

■ отвлечение средств в излишние материальные запасы;

■ низкий уровень рентабельности продукции.