Уклонение от уплаты налогов 5 страница
— розыск и возвращение похищенных предметов,
имеющих номера или специфические отличительные
признаки, в том числе автотранспорта и огнестрельного'
оружия, а также номерных ценных бумаг и паспортов
(удостоверений личности) в установленном Конвенцией
о правовой помощи и правовых отношениях по граждан
ским, семейным и уголовным делам от 22 января 1993 года
порядке;
— обмен опытом работы, в том числе проведение ста
жировок, консультаций, семинаров и учебных курсов;
— обмен законодательными и иными нормативно-
правовыми актами, содействие в приобретении учебной и
методической литературы;
— проведение совместных научных исследований по
проблемам, представляющим взаимный интерес;
— обмен на взаимовыгодной основе научно-техни
ческой литературой и информацией.1
Большое значение имеют положения, касающиеся вопросов аналитической разведки, осуществляемой против межнациональных преступных формирований.
В настоящее время малочисленные информационно-аналитические службы ведут только главные направления текущей работы, слабо охватывая при этом прогностический и проблемный анализ, аналитическую разведку. По линии аналитической разведки стабильно должны функционировать три направления: долговременные оценки криминальной ситуации в регионах со сложной опера-
'Постановление Правительства РФ от 26 июня 1995 г. № 619 О заключении Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан о сотрудничестве в борьбе с преступностью.
тивной обстановкой, регулярные аналитические обзоры текущих событий, выявление пробелов в информационном освещении тех или иных вопросов.
Различают четыре типа разведывательных данных: стратегические и тактические, доказательные (фактографические) и ориентирующие (индикативные, сигнальные).
Разведданные по организованной преступности получают двумя методами: открытым и тайным. Среди открытых источников выделим средства массовой информации, с которыми работают информационные структуры МВД: от Управления печати и информации министерства до офицеров пресс-службы УВД и подразделений по организованной преступности. Пресс-службы подразделений по борьбе с организованной преступностью в соответствии с возложенными на них задачами выполняют, в том числе и функции аналитической разведки: обеспечивают информационно-аналитическую работу на основе изучения периодической печати с использованием средств автоматизированного учета. Для хранения, систематизации и анализа материалов создаются автоматизированные банки данных (в России — «Пресса») что способствует информационному обеспечению оперативно-розыскной работы.1
С этой точки зрения на пресс-службы органов внутренних дел России и Казахстана может быть возложена часть функций по осуществлению взаимодействия в процессе борьбы с транснациональными преступными сообществами.
Другой формой взаимодействия правоохранительных органов стран СНГ является взаимный обмен информацией, что отражается в заключаемых ими соглашениях: компетентные органы Сторон в соответствии с законодательством своих государств будут при необходимости обмениваться представляющей взаимный интерес информацией о:
— формах и методах выявления источников поступления наркотиков в незаконный оборот, методах, применяемых для пресечения их распространения, методике выявления потребителей наркотиков, организации их учета, а также об организации оперативно-розыскной деятельности по выявлению изготовителей и сбытчиков наркотиков;
Минин А. Я. Методологические аспекты информатизации аналитической разведки криминальной милиции // Проблемы борьбы с организованной преступностью: Материалы научно-практической конференции (28-29 ноября 1995 года). — М.: Московский институт МВД России, 1996.- С. 45-51.
—конкретных фактах и событиях, связанных с неза
конным перемещением или намерениями незаконного пе
ремещения наркотиков с территории государства одной
Стороны на территорию государства другой Стороны;
—способах сокрытия наркотиков, применяемых при
их транспортировке, и методах обнаружения наркотиков;
—выявленных изготовителях и перевозчиках нарко
тиков, лицах, организациях и учреждениях, в отношении
которых имеются подозрения в причастности к незакон
ному обороту наркотиков, а также об их подозрительных
связях на территории государства другой Стороны;
—возбуждении, окончании следствия или вынесении
судебных решений по делам в отношении лица или груп
пы лиц, нарушивших законы о борьбе со злоупотребле
нием или незаконным оборотом наркотиков;
—деятельности лиц или группы лиц по легализации до
ходов, полученных от незаконного оборота наркотиков.'
Предусматривается также взаимодействие в процессе проведения задержания преступников с поличным при контролируемых поставках наркотиков через границу. В проектах ряда соглашений между странами СНГ вопросы контролируемых поставок рассматриваются более подробно. При этом предусматривается, что стороны принимают в рамках законодательства своих государств и своих возможностей необходимые меры, предусматривающие надлежащее использование метода контролируемой поставки запрещенных к обороту предметов и веществ на основе взаимоприемлемых договоренностей, включая соглашения и договоренности с любой третьей стороной с целью выявления лиц, участвующих в незаконном обороте предметов и веществ, и их уголовного преследования.
Решения об использовании метода контролируемой поставки принимаются в каждом отдельном случае компетентными органами обеих Сторон с должным учетом риска для общественной безопасности и могут, при необходимости, учитывать финансовые договоренности и взаимопонимание в отношении юрисдикции, достигнутые Сторонами.
Незаконные партии предметов и веществ, контролируемые поставки которых осуществляются в соответствии с достигнутыми договоренностями, в том числе и с участием любой третьей стороны, могут быть перехвачены и использованы для дальнейшей перевозки с сохране-
1 Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан о сотрудничестве в вопросах контроля над наркотическими средствами и психотропными веществами (см. Постановление Правительства РФ от 11 марта 1997 г. № 284.).
нием или изъятием либо полной или частичной их заменой с соблюдением уголовно-процессуального законодательства.
Компетентные органы Сторон в соответствии с национальным законодательством своих государств осуществляют по запросам оперативно-розыскные мероприятия. При этом между ними устанавливаются прямые связи. Соответствующее соглашение заключено, например, между Россией и Республикой Киргизстан.1
Интересно, что в ряде двусторонних соглашений между странами СНГ фактически предусмотрена возможность обмена информацией между всеми государствами, заключившими друг с другом аналогичные (также двусторонние) соглашения. Иначе говоря, формируется единая правовая система без использования структуры СНГ. Двусторонние соглашения одних стран иногда просто текстуально воспроизводят аналогичные соглашения с другими странами. Модельность законодательства соблюдается сторонами сама собой. И это — очень важный положительный фактор. В особенности в том, что касается соглашений об обмене информацией по вопросам соблюдения налогового законодательства».2
Можно предположить, что содержание взаимодействия между правоохранительными органами стран — участников СНГ должно отличаться в зависимости от уровня межгосударственных связей:
—на уровне «общемировых» полицейских организаций;
—на уровне СНГ;
—на уровне двусторонних межгосударственных от
ношений;
—на уровне межрегионального взаимодействия (осо
бенно, применительно к сопредельным регионам).
В большинстве соглашений недостаточно точно определен уровень взаимодействия правоохранительных органов. Вместе с тем этот вопрос должен быть решен очень четко: завышение уровня взаимодействия (генеральные прокуратуры, центральные аппараты МВД) значительно усложняет,
' Постановление Правительства РФ от 1 апреля 1997 года. № 361. См. также Постановление Правительства РФ от 20 мая 1997 г. № 609 О подписании Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Киргизской Республики о сотрудничестве в вопросах контроля над наркотическими средствами и психотропными веществами.
1 Руководство по применению Соглашения между Правительством Российской Федерации и правительством Республики Молдова о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 7 июля 1997 г. № БЕ-6-22/508.
замедляет процесс взаимодействия. Занижение уровня взаимодействия чревато возможными нарушениями, не-обеспечено материально и организационно. Поэтому удачным кажется решение этого вопроса в Соглашении между Российской Федерацией и Республикой Грузия: «При выполнении настоящего Соглашения запросы о содействии направляются: в Российской Федерации — через органы внутренних дел не ниже уровня управления внутренних дел края, области, г. Москвы, регионального управления по борьбе с организованной преступностью, управления внутренних дел на транспорте, а в Республике Грузия — через органы внутренних дел не ниже уровня городского управления внутренних дел».1
В первые годы образования СНГ большое внимание в странах-участницах уделялось взаимодействию правоохранительных органов приграничных территорий. В значительной степени эта проблема сохраняется и в настоящее время, поскольку возрастают миграционные потоки, усиливаются трансграничные связи между преступными группировками. Организация и методы борьбы с трансграничной преступностью регулируется Типовым соглашением о сотрудничестве органов внутренних дел приграничных регионов (Одобрено Решением Совета министров внутренних дел государств — участников Содружества Независимых Государств от 17 февраля 1995 г.).2
В первой статье соглашения должны быть перечислены страны-участницы соглашения, регионы (области) и органы внутренних дел (УВД), участвующие в соглашении.
Органы внутренних дел приграничных регионов должны взаимно обмениваться оперативно-розыскной, криминалистической и иной информацией, в частности, следующими сведениями:
—об административных и уголовных правонаруше
ниях, совершенных гражданами сопредельного государ
ства, постоянно проживающими на территории пригра
ничного региона этого государства (в срок не позднее
трех суток, если обстоятельствами дела не вызвана необ
ходимость немедленного извещения);
—о лицах, находящихся в розыске, в том числе безвести
пропавших, если имеются основания полагать, что они нахо
дятся или могут находиться на территории приграничного
региона сопредельного государства (немедленно);
—о находящемся в розыске похищенном имуществе,
в том числе оружии, взрывчатых веществах, культурных
' Соглашение о сотрудничестве между МВД Российской Федерации и МВД Республики Грузия от 21 марта 1994 года. См. Приложение.
ценностях и автотранспорте, если имеются основания полагать, что оно находится или может находится на территории приграничного региона сопредельного государства
(немедленн°):
— о лицах, совершивших или намеревающихся со
вершить преступление на территории приграничного ре
гиона сопредельного государства (немедленно и незави
симо от гражданства этих лиц);
— о лицах, не могущих сообщить о себе, и неопознан
ных трупах, если имеются основания полагать, что они
имеют отношение к приграничному региону сопредель
ного государства.
Обмен информацией, предусмотренной в части 1 настоящей статьи, производится на основании запросов. Информация может быть предоставлена приграничному органу внутренних дел сопредельного государства и без запроса, если имеются основания полагать, что она представляет интерес для этого органа.
Направление информации в органы внутренних дел приграничного региона не освобождает от предусмотренной в законодательстве обязанности представить эту информацию в соответствующий орган своего государства.
Органы внутренних дел приграничных регионов взаимно оказывают друг другу необходимое и посильное содействие, в том числе путем направления, когда обстоятельства того требуют и с согласия запрашиваемого органа, своих сотрудников для получения или оказания консультативной и иной помощи, но без права проведения ими каких-либо действий исполнительного характера.
Запросы о содействии и ответы на них составляются в письменной форме. В безотлагательных случаях запросы могут делаться в устной форме, но они должны быть незамедлительно подтверждены письменно, в том числе с использованием технических средств передачи текста. Запрос о содействии должен быть надлежащим образом оформлен и иметь следующие реквизиты:
— наименование органа внутренних дел, от которого
исходит запрос, и наименование органа внутренних дел,
которому адресуется;
— наименование дела или материала, по которому на
правляется запрос;
— фамилии и имена свидетелей, потерпевших, подоз
реваемых, обвиняемых, разыскиваемых, подсудимых и
осужденных, их гражданство, занятие и постоянное место
жительства или место пребывания, а при необходимо
сти — фамилии, имена и адреса их законных представи
телей;
—описание правонарушения и текст имеющих отно
шение к делу норм закона, устанавливающего ответст
венность за совершение этого правонарушения;
—содержание запроса, а также другие сведения, не
обходимые для его исполнения.
В случае необходимости к запросу прилагаются надлежащим образом оформленные документы, необходимые для его исполнения.
Запрос должен быть подписан руководителем или заместителем руководителя органа внутренних дел и скреплен печатью этого органа. В исполнении запроса отказывается, если запрашиваемый орган внутренних дел полагает, что выполнение запроса может нанести ущерб суверенитету, безопасности, общественному порядку или другим важным интересам его государства либо противоречит законодательству или международным обязательствам его государства. В случае принятия решения об отказе в исполнении запроса запрашивающий орган внутренних дел уведомляется об этом письменно с указанием причины отказа.
Органы внутренних дел приграничных регионов обмениваются опытом своей деятельности в сфере предупреждения преступности и борьбы с ней, а также охраны правопорядка. Они должны предпринимать усилия с тем, чтобы содействовать внесению изменений в действующий порядок оказания правовой и иной помощи по уголовным делам, направленных на упрощение процедур и расширение возможностей такой помощи, в частности путем предоставления правоохранительным органам приграничных регионов права непосредственных сношений по вопросам оказания правовой помощи по уголовным делам.
Органы внутренних дел приграничных регионов в случае возникновения чрезвычайных ситуаций, вызванных, в частности, бедствиями природного или техногенного характера, пожарами, эпидемиями или эпизоотиями, побегами лиц, находящихся под стражей и представляющих повышенную общественную опасность, организуют в пределах своей компетенции скоординированное проведение необходимых мероприятий, в том числе обеспечивая:
—блокирование и охрану районов бедствия, выстав
ление заслонов, контрольно-пропускных пунктов, под
вижных нарядов милиции (полиции);
—беспрепятственный проезд специального автотранс
порта;
—эвакуацию населения из зоны бедствия;
—предупреждение и пресечение проявлений массо
вых беспорядков, мародерства.
Органы внутренних дел приграничных регионов при необходимости разрабатывают планы скоординированных действий на случай возникновения чрезвычайных ситуаций. В целях повышения эффективности взаимодействия, при возникновении чрезвычайных ситуаций, органы внутренних дел приграничных регионов могут по взаимному согласованию проводить практические учения по отработке скоординированных действий (при необходимости совместно с другими заинтересованными органами) при возникновении чрезвычайных ситуаций. В целях оперативного обмена информацией органы внутренних дел приграничных регионов могут устанавливать прямую связь друг с другом.
Для обеспечения сотрудничества органов внутренних дел приграничных регионов Сторонами, на паритетных началах, могут образовываться двусторонние комитеты, сопредседателями которых назначаются лица в ранге не ниже заместителя руководителя органа внутренних дел приграничного региона.
Заседания Комитета проводятся не реже одного раза в шесть месяцев поочередно в каждом из приграничных регионов. Председательствует на заседаниях Комитета сопредседатель принимающего органа внутренних дел. Решения Комитета носят рекомендательный характер и могут проводиться в жизнь приказами по соответствующим органам внутренних дел приграничных регионов либо приказами вышестоящего органа.
Важным принципом взаимодействия правоохранительных органов Украины, Республики Казахстан и Российской Федерации является комплексность в использовании возможностей обмена информации. Соглашения между этими странами в сфере налогообложения могут быть использованы при выявлении экономических преступлений, совершаемых транснациональными преступными сообществами. В соответствии со ст. 26 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 г.) предусмотрен следующий порядок обмена информацией:
1. Компетентные органы договаривающихся государств обмениваются информацией, необходимой для выполнения настоящей Конвенции или законодательства договаривающихся государств, касающейся налогов, на которые распространяется Конвенция в той степени, в которой налогообложение по этому законодательству не противоречит Конвенции. Обмен информацией не будет ограничиваться статьей 1. Любая информация, получае-
мая договаривающимся государством считается конфиденциальной, как и информация, полученная в соответствии с законодательством этого государства, и может быть сообщена только лицам или органам (включая суды и административные органы), связанным с определением, взиманием, принудительным взысканием, судебным преследованием или рассмотрением апелляций, в отношении налогов, на которые распространяется Конвенция. Указанные лица или органы будут использовать информацию только для этих целей. Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии судебных решений.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи не должны трактоваться как налагающие на договаривающиеся государства следующие обязательства:
а) предпринимать административные меры, противо
речащие законодательству и административной практике
договаривающегося государства;
б) предоставлять информацию, которую нельзя полу
чить по законодательству или в ходе обычной админист
ративной практики договаривающегося государства;
в) предоставлять информацию, которая раскрывала
бы какую-либо торговую, предпринимательскую, про
мышленную, коммерческую или профессиональную тай
ну или торговый процесс, либо информацию, раскрытие
которой противоречило бы государственной политике.
В целях реализации и развития положений настоящего соглашения органы внутренних дел приграничных регионов должны готовить и подписывать дополнительные документы. Спорные вопросы, которые могут возникнуть в связи с толкованием или применением положений соглашения, решаются путем консультаций и переговоров в рамках Комитета или между представителями Сторон.
Уголовно-процессуальные проблемы взаимодействия правоохранительных органов Украины, России, Республики Казахстан с правоохранительными органами стран СНГ в борьбе с транснациональными преступными сообществами
С момента образования СНГ взаимодействие между правоохранительными органами различных стран значительно ослаблялось из-за нерешенности целого ряда уголовно-процессуальных вопросов, связанных с особенностями правоприменительной деятельности в различных странах СНГ. Ключевое значение здесь имеет соотноше-
ние национального законодательства и международных договоров по борьбе с преступностью.
Признание приоритета международного договора в области уголовного законодательства имеет свою специфику. Он означает не то, что они являются законами прямого действия, а то, что законодательные органы государств обязаны немедленно внести соответствующие изменения в УК как только страна подпишет и ратифицирует международное соглашение.1
Осознание этого факта чрезвычайно важно, тем более, что уже заключенные соглашения существенно затрагивают нормы уголовно-процессуального права различных стран.
Большое значение имеет своевременное реагирование на отдельные поручения и запросы по уголовным делам. С распадом СССР это превратилось в серьезную проблему. В настоящее время форма и сроки выполнения поручений и запросов регламентируются отдельными соглашениями, хотя в данном случае проблема должна решаться комплексно. Так, например, форма поручения об оказании правовой помощи по уголовному делу, по соглашениям, может выглядеть следующим образом:2
—наименование органа, запрашивающего содейст
вие, и запрашиваемого органа, если он известен;
—изложение существа дела;
—указание цели и обоснование запроса;
—описание содержания запрашиваемого содействия;
—любую другую информацию, которая может быть
полезна для надлежащего исполнения запроса.
Запрос об оказании содействия, переданный или подтвержденный в письменной форме, подписывается руководителем запрашивающего органа или его заместителем и удостоверяется печатью запрашивающего органа.
В оказании содействия в рамках Соглашения отказывается полностью или частично, если запрашиваемая Сторона полагает, что выполнение запроса может нанести ущерб суверенитету, безопасности, общественному порядку или другим существенным интересам ее государства либо противоречит законодательству или международным обязательствам ее государства. В оказании содей-
1 Побегайло Э. Ф. Международные конвенции по борьбе с преступно
стью и проблемы реформы уголовного законодательства // Проблемы
расследования преступлений в условиях формирования правового про
странства СНГ и развития международного сотрудничества: рабочие
материалы научно-практической конференции - Санкт-Петербург.—
1993.- С. 9-10.
2 Соглашение о сотрудничестве между МВД Российской Федерации
и МВД Азербайджанской Республики от 19 апреля 1996 года.
6 9-136 161
ствия может быть отказано, если деяние, в связи с которым поступил запрос, не является преступлением по закону государства запрашиваемой Стороны.
При возможности запрашиваемая Сторона до вынесения решения об отказе в оказании содействия проводит консультации с запрашивающей Стороной для рассмотрения вопроса о том, может ли содействие быть оказано при соблюдении тех условий, которые запрашиваемая Сторона считает необходимыми. Запрашивающая Сторона соблюдает условия, на основе которых ей оказывается содействие.
Запрашивающая Сторона незамедлительно уведомляется письменно о полном или частичном отказе в исполнении запроса с указанием причин отказа. Запрашиваемая Сторона принимает все необходимые меры для обеспечения быстрого и возможно более полного исполнения запроса. Запрашивающая Сторона незамедлительно уведомляется об обстоятельствах, препятствующих исполнению запроса или существенно задерживающих его исполнение.
Если исполнение запроса не входит в компетенцию запрашиваемой Стороны, она незамедлительно уведомляет об этом запрашивающую Сторону и по ее просьбе передает его компетентному органу. Запрашиваемая Сторона вправе запросить дополнительные сведения, необходимые, по ее мнению, для надлежащего исполнения запроса.
При исполнении запроса применяется законодательство государства запрашиваемой Стороны, однако по просьбе запрашивающей Стороны может быть применено законодательство ее государства, если это не противоречит основным принципам законодательства или международным обязательствам государства запрашиваемой Стороны.
В соглашении четко предусматриваются случаи, когда взаимодействие между правоохранительными органами стран СНГ невозможно:
1. «В оказании содействия в рамках настоящего Со
глашения отказывается полностью или частично, если
запрашиваемая Сторона полагает, что выполнение запро
са может нанести ущерб суверенитету, безопасности, об
щественному порядку или другим существенным интере
сам ее государства либо противоречит законодательству
или международным обязательствам ее государства.
2. В оказании содействия может быть отказано, если
деяние, в связи с которым поступил запрос, не является
преступлением по закону государства запрашиваемой
Стороны.
3. По возможности, запрашиваемая Сторона до выне
сения решения об отказе в оказании содействия на осно-
Вании пунктов 1 и 2 настоящей статьи, проводит консультации с запрашивающей Стороной для рассмотрения вопроса о том, может ли содействие быть оказано при соблюдении тех условий, которые запрашиваемая Сторона считает необходимыми. Запрашивающая Сторона соблюдает условия, на основе которых ей оказывается содействие.
4. Запрашивающая Сторона незамедлительно уведомляется письменно о полном или частичном отказе в исполнении запроса с указанием причин отказа».
Эти положения воспроизводятся в иных соглашениях, как многосторонних, так и двусторонних.
Если запрашиваемая Сторона полагает, что немедленное исполнение запроса может помешать уголовному преследованию или иному производству, осуществляемому в ее государстве, она может отложить исполнение запроса или связать его исполнение с соблюдением условий, определенных в качестве необходимых после консультаций с запрашивающей Стороной. Если запрашивающая Сторона согласна на оказание ей содействия на предложенных условиях, она должна соблюдать эти условия.
Запрашиваемая Сторона по просьбе запрашивающей Стороны принимает необходимые меры для обеспечения конфиденциальности факта поступления запроса, содержания этого запроса и сопровождавших его документов, а также факта оказания содействия.
В случае невозможности исполнения запроса без сохранения конфиденциальности запрашиваемая Сторона информирует об этом запрашивающую Сторону, которая решает, следует ли исполнять запрос на таких условиях.
Запрашиваемая Сторона в возможно более короткие сроки информирует запрашивающую Сторону о результатах исполнения запроса.
В соответствии с Соглашением о сотрудничестве министерств внутренних дел в борьбе с преступностью на транспорте (Ереван, 25 октября 1995 года), запросы об оказании содействия направляются в письменной форме. В безотлагательных случаях запросы могут передаваться устно, однако не позднее чем через 3 суток они должны быть подтверждены письменно, в том числе с использованием технических средств передачи текста. При возникновении сомнения в подлинности или содержании запроса может быть запрошено подтверждение. Запрос об оказании содействия должен содержать:
—наименование органа, запрашивающего содейст
вие, и запрашиваемого органа, если он известен;
—изложение существа дела;
—указание цели и обоснование запроса;
—описание содержания запрашиваемого содействия;
Б* 163
— любую другую информацию, которая может быть полезна для надлежащего исполнения запроса.
Если исполнение запроса не входит в компетенцию запрашиваемой Стороны, она незамедлительно уведомляет об этом запрашивающую Сторону и по ее просьбе передает его компетентному органу. Запрашиваемая Сторона вправе запросить дополнительные сведения, необходимые, по ее мнению, для надлежащего исполнения запроса.
При исполнении запроса применяется законодательство государства запрашиваемой Стороны, однако по просьбе запрашивающей Стороны может быть применено законодательство ее государства, если это не противоречит основным принципам законодательства или международным обязательствам государства запрашиваемой Стороны.
Если запрашиваемая Сторона полагает, что немедленное исполнение запроса может помешать уголовному преследованию или иному производству, осуществляемому в ее государстве, она может отложить исполнение запроса или связать его исполнение с соблюдением условий, определенных в качестве необходимых после консультаций с запрашивающей Стороной. Если запрашивающая Сторона согласна на оказание ей содействия на предложенных условиях, она должна соблюдать эти условия.