Учет операций по кассе и их документальное оформление
Учет и документальное оформление кассовых операций
Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:
«Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года №14-П;
«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержден Решением Совета Директоров ЦБ Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержитобщие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:
· прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
· ведение кассовой книги и хранение денег;
· ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.
Лимит остатка кассы
Порядок установления лимита наличия денег в кассе организации, а также порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций, определены в Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 года №14-П .
Организации независимо от организационно - правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет установленной формы - «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков организация по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
Синтетический учет кассовых операций
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен Счет 50 "Касса", балансовый, активный.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50/1 "Касса организации",
50/2 "Операционная касса"(транспортные, отделения связи),
50/3 "Денежные документы"(почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты) и др.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.
| Наименование хозяйственной операции | Дебет счета | Кредит счета |
| В кассу поступили наличные денежные средства, снятые по чеку из банка Основание: Чек денежный, приходный кассовый ордер, выписка банка | ||
| В кассу поступили наличные денежные средства от покупателя Основание: Счет, приходный кассовый ордер | 91 субсчет «Выручка» | |
| В кассу поступили взносы от учредителя Основание: Приходный кассовый ордер | ||
| В кассу поступили денежные средства от подотчетного лица Основание: Приходный кассовый ордер, авансовый отчет |
По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
| Наименование хозяйственной операции | Дебет счета | Кредит счета |
| Наличные денежные средства сданы в банк из кассы предприятия Основание: Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными, выписка банка | ||
| Наличные денежные средства выданы подотчетному лицу Основание: расходный кассовый ордер, заявление работника, приказ руководителя | ||
| Наличные денежные средства выданы из кассы предприятия работникам на оплату труда Основание: Платежная ведомость, расходный кассовый ордер | ||
| Из кассы предприятия произведены расчеты с поставщиками и подрядчиками, за выполненные работы, услуги Основание: расходный кассовый ордер, акт выполненных работ |
Документация по учету кассовых операций
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, предназначенные для юридических лиц всех форм собственности (кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц). К ним относятся:
№КО-1 «Приходный кассовый ордер»,
№КО-2 «Расходный кассовый ордер»,
№КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»,
№КО-4 «Кассовая книга»,
№КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».
Приходный кассовый ордер (форма №КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Расходный кассовый ордер (форма №КО-2)используется для выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях обычных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Регистрация в журнале Формы №КО-3 приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных или расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и иное) производится бухгалтерией до передачи их в кассу.
Кассовая книга №КО-4 применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.