ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ДЛЯ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ РЕПО
| Дебет | Кредит | Зміст операції |
| 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання» | 100 «Банкноти та монети» (2600 «Поточний рахунок», 1200 «Кореспондентський рахунок») | Придбання цінних паперів |
| 7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними паперами « | 100 «Банкноти та монети» (2600 «Поточний рахунок», 1200 «Кореспондентський рахунок») | Відображення комісійних витрат за операціями з цінними паперами |
| 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями» | 6021 «Відсоткові доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання « | Відображення відсоткових доходів за коштами, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями репо |
| 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями» | 6021 «Відсоткові доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання « | Відображення суми нарахованого доходу за операцією репо |
Закінчення табл. 9
| Дебет | Кредит | Зміст операції |
| 100 «Банкноти та монети» (1200 «Кореспондентський рахунок») | 2010 «Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання» | Відображення операції з продажу цінних паперів за операцією репо |
| 100 «Банкноти та монети» (1200 «Кореспондентський рахунок») | 2018 «Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання» | Відображення суми нарахованого доходу за операцією репо |
2.3. Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів
Субординований кредит— це кредит, за котрим передбачено, що в разі ліквідації позичальника цей кредит буде сплачуватися в останню чергу серед інших кредиторів, тобто після того, як будуть задоволені вимоги всіх інших кредиторів, але до задоволення вимог акціонерів.
Субординований кредит, якщо він не оформлений у вигляді боргових цінних паперів, обліковується як звичайний довгостроковий інвестиційний кредит, але він має певні особливості. Виплата відсотків за таким кредитом може бути призупинена (якщо це зазначено в угоді) в разі:
— введення режиму санації позичальника;
— відсутності позитивного фінансового результату у позичальника за відповідний період;
— за ініціативою позичальника.
Такі кредити, як правило, довгострокові або не мають визначеного строку (безстрокові). У разі безстрокового кредиту в угоді зазначається, що погашення може здійснюватись лише за ініціативою позичальника.
Відсоткова ставка за субординованими кредитами може бути фіксованою або плаваючою (в тому числі змішана, частина якої залежить від прибутку, а решта — фіксована).
Видача, погашення та нарахування відсотків за субординованими кредитами обліковуються аналогічно методам обліку інших кредитів.
Якщо відсоткова ставка за кредитом складається з фіксованої та плаваючої частин, то відсоткові платежі за фіксованою ставкою нараховуються у звичайному порядку безперервно; частина відсоткових платежів за субординованим кредитом, що залежить від результатів діяльності позичальника, нараховується лише в разі отримання відповідних підтверджуючих документів (наприклад, річного звіту, затвердженого зборами акціонерів; табл. 10).
Таблиця 10