Уменьшение текущей прибыли на величину убытков прошлых лет
ОГЛАВЛЕНИЕ
ОТ АВТОРА..................................................................................................................................... 15
1. ВВЕДЕНИЕ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС............................................................................. 16
Структура Налогового кодекса РФ.......................................................................................16
Внесение изменений в НК РФ.................................................................................................... 18
Базовые понятия, применяемые в НК РФ........................................................................... 19
Принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей
налогообложения.......................................................................................................................... 20
Общий порядок расчета выручки................................................................................................. 20
Критерии признания юридических лиц взаимозависимыми ... 21
Определение цены сделки по бартерным договорам........................................................... 22
Порядок определения реализации в случае, когда цена сделки
отличается от цены аналогичных сделок более чем на 20%................................................ 22
Иерархия нормативных актов в сфере налогообложения.............................. 24
Задачи................................................................................................................................................. 26
2. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ............................................................................................................ 30
2.1. Плательщики налога. Базовая схема расчета налога. Классификация
доходов и расходов. Необлагаемые доходы и неучитываемые расходы 30
Плательщики налога на прибыль............................................................................................... 30
Расчет налога на прибыль............................................................................................................ 31
Принципы классифицикации доходов и расходов................................................................ 34
Состав доходов и расходов от реализации............................................................................. 35
Состав внереализационных доходов и расходов.................................................................. 36
Доходы, не облагаемые налогом на прибыль......................................................................... 38
Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль. 41
2.2. Момент признания доходов. Кассовый метод и метод начисления.
Определение суммы доходов от реализации....................................................................... 47
Методы признания доходов для целей налогообложения 47
Определение суммы доходов от реализации для целей
налогообложения............................................................................................................................. 52
2.3. Внереализационные доходы. Моменты признания. Определение
облагаемых сумм............................................................................................................................ 53
Момент отражения внереализационных доходов для целей
налогообложения......................................................................................................................... 53
Определение суммы внереализационных доходов для целей
налогообложения.............................................................................................................................. 55
2.4. Момент признания расходов. Кассовый метод и метод начисления.
Прямые и косвенные расходы......................................................................................... 65
1. Момент признания расходов для целей налогообложения
прибыли............................................................................................................................. 65
2. Прямые и косвенные расходы......................................................................... 71
Материальные расходы, связанные с производством и реализацией ... 76
1. Состав материальных расходов.................................................................... 76
2. Определение стоимости материально-производственных
запасов ....................................................... .......... ................................................... 77
Расходы на оплату труда.......................................................................................... 78
1. Состав расходов по оплате труда................................................................. 78
2. Премии, включаемые в расходы организации............................................ 79
3. Доплаты к заработной плате работников, уменьшающие
налоговую базу................................................................................................................ . . 82
4. Включение в расходы оплаты вынужденных прогулов
работников........................................................................................................................ 84
5. Включение в расходы выплат среднего заработка................................... 85
6. Выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск.............................. 86
7. Выплаты работникам, увольняемым по сокращению
численности (штатов).................................................................................................... 87
8. Выплаты по гражданско-правовым договорам......................................... 87
9. Выплаты по договорам добровольного медицинского,
пенсионного страхования и страхования жизни работников .... 89
10. Резервы на оплату отпусков ...................................................................... 91
11. Компенсационные выплаты . . ............................................................... 92
2.7. Амортизация................................................................................................................... 92
1. Понятие амортизируемого имущества для целей
налогообложения............................................................................................................ 92
2. Имущество, относящееся к амортизируемому,
но не подлежащее амортизации в налоговом учете............................................. 96
3. Определение первоначальной стоимости амортизируемого
имущества в налоговом учете..................................................................................... 98
4. Изменение первоначальной стоимости амортизируемого
имущества....................................................................................................................... 101
5. Влияние переоценки основных средств на их стоимость
в налоговом учете......................................................................................................... 102
2.7.6. Определение срока полезного использования амортизируемого
имущества........................................................................................................................ 103
7. Амортизационные группы............................................................................. 104
8. Начисление амортизации основных средств в налоговом учете . . 105
2.8. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией........... 110
1. Состав прочих расходов................................................................................ 110
2. Расходы по аренде имущества..................................................................... 111
3. Юридические услуги.......................................................................... ...111
2.8.4. Консультационные, информационные, посреднические
и аудиторские расходы....................................................................... 112
5. Права на использование программ и баз данных для ЭВМ... 112
6. Расходы на страхование имущества............................................ 113
7. Таможенные пошлины, налоги и сборы, не включаемые
в цену товаров................................................................................. 114
8. Расходы на рекламу................................................................... 114
9. Нормативы по компенсациям за использование личного
автомобиля (мотоцикла) для служебных поездок............................... 116
10. Расходы, связанные с командировками..................................... 117
11. Представительские расходы...................................................... 122
12. Расходы на подготовку и переподготовку кадров..................... 124
Внереализационные расходы...................................................... 124
2.9.1. Состав внереализационных расходов. Момент их признания
для целей налогообложения........................................................... 124
2.9.2. Расходы на уплату процентов по долговым
обязательствам ............................................................................... 125
2.9.3. Списание дебиторской задолженности....................................... 128
Определение прибыли от реализации имущества.......................... 131
Уменьшение текущей прибыли на величину убытков прошлых лет.
Сроки представления отчетности и уплаты налога..................... 134
1. Определение суммы убытка прошлых лет при расчете
налогооблагаемой прибыли........................................................ 134
2. Представление налоговой декларации и уплата налога
на прибыль............................................................................. 135
Задачи...................................................................... 138
3. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)................................... 164