Доходы от участия в совместной деятельности
Доходы, полученные от ведения совместной деятельности по! договору простого товарищества, отражаются в налоговом учете в составе внереализационных доходов.
В налоговом учете распределенные между участниками доходы от ведения совместной деятельности начисляются в момент окончания отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль.
29 января текущего года в пользу ЗАО «Пончик» был распределен
доход от совместной деятельности. Сумма дохода составила
Доходы 850 000 руб. Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Пон-
от совместной чик - квартал
деятельности
Внереализационный доход — 850 000 руб. отражается в налоговом учете 31 марта, т.е. на последний день отчетного периода.
2.4.МОМЕНТ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ. КАССОВЫЙ МЕТОД И МЕТОДНАЧИСЛЕНИЯ. ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ
Момент признания расходов для целей налогообложения прибыли
Общие положения
Метод признания расходов для целей налогообложения прибыли зависит от метода, выбранного для признания доходов (подробнее см. п. 2.2.1).
Если для доходов выбран метод начисления,то расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации в том периоде, в котором они возникли (т.е. были начислены), независимо от момента оплаты.
Исключение сделано для нескольких видов расходов (например, расходов по обязательному и добровольному страхованию, выплатам компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях), которые признаются только после их оплаты.
Если доходы признаются по кассовому методу,расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации только после их фактической оплаты.
Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания дохода.
В декабре текущего года ЗАО «Пончик» осуществило следующие
операции:
Методы
признания 1) начислило зарплату персоналу за декабрь (выплата произведена
расходов в январе следующего года);
для целей 2) начислило проценты за пользование банковским кредитом (про-
чвлогообложения центы выплачены в январе).
прибыли ,
Кроме того, ЗАО «Пончик» получило счет за электроэнергию (счет
оплачен в январе).
Если ЗАО «Пончик» признает доходы по методу начисления, то все вышеупомянутые расходы признаются в декабрев момент их начисления.
Если для целей налога на прибыль доходы признаются по кассовому методу, то все указанные расходы признаются в январепосле фактической оплаты.
Отражение расходов при использовании кассового метода
Порядок отражения расходов при кассовом методе опреде. лен ст. 273 НК РФ.Согласно данной статье расходами надо-гоплателыциков признаются затраты после их фактической оплаты.
Под фактической оплатой расходов понимается прекращение обязательства по оплате полученных товаров (работ, услуг) перед поставщиком любым способом (денежным платежом, взаимозачетом, передачей имущества и т.д.). Кроме основного требования об оплате затрат ст. 273 НКРф устанавливает ряд дополнительных правил в отношении следующих расходов:
· затраты на приобретение сырья и материалов включа
ются в состав расходов только по мере списания этого
сырья и материалов в производство;
· основные средства и нематериальные активы включа
ются в расходы через амортизационные отчисления.
При этом допускается амортизация только оплаченного
имущества.
Признание В декабре текущего года ЗАО «Пончик» осуществило следующие
расходов при1) приобрело муку и сахар для производства пончиков. Материалы
кассовом методеиспользованы в январе следующего года;
2) приобрело партию газированных напитков для перепродажи. То
вары проданы в феврале следующего года;
Оплатило аренду за I квартал следующего года.