Корреспонденция счетов при незавершенных расчетах по операциям с платежными картами
Примерами таких операций могут быть (Приложение 4):
· Выдача денежных средств через банкоматы, POS-терминалы, оплата покупок в организациях торговли и услуг;
· Перечисление денежных средств на банковский счет клиента – юридического и физического лица, открытый для осуществления операций с использованием банковских карт (на основании отчета процессинговой компании);
· Уплата клиентами – физическими и юридическими лицами сумм комиссий (за услуги банку, торговые уступки) с банковского счета для осуществления операций с использованием банковских карт, в том числе НДС по облагаемым операциям;
· Зачисление денежных средств через банкоматы, POS-терминалы;
· Уплата банком комиссии расчетному банку, другим участникам платежной системы;
· Списание денежных средств с банковских счетов клиентов банка по операциям с использованием платежных карт (на основании отчета процессинговой компании);
· Урегулирование расчетов по операциям с использованием банковских карт;
· Регулирование корреспондентского счета и другие.
Ниже рассматриваются отдельные примеры таких операций.
Пример 12.
Производится выдача денежных средств через банкомат.
Расход по банкомату (на основании отчета, поступившего из процессингового центра) оформляется проводка на сумму 1000 руб.:
1. Дт 30233810… (А) Кт 20208810…(А) Сумма 1000,00 руб.
Списание денежных средств с банковского счета клиента банка по операции с использованием платежной карты (на основании отчета процессинговой компании) полученной в банкомате суммы 1000 руб.:
2. Дт 40817810…(П) Кт 30232810… (П) Сумма 1000,00 руб.
Урегулирование между счетами незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт на сумму операции 1000 руб.
3. Дт 30232810… (П) Кт 30233810…(А) Сумма 1000,00 руб.
Где:
Балансовые счета:
20208 Денежные средства в банкоматах (А);
40817 Физические лица (П);
30232 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных
карт (П);
30233 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных
карт (А);
70601 Доходы (П).
При выдаче наличных через POS-терминал авторизуется сумма с учетом комиссии за выдачу средств. При получении возмещения авторизованная сумма делится на сумму операции для отнесения на счет устройства и сумму комиссии для отнесения на счет доходов.
Пример 13.
Клиент запрашивает для выдачи сумму 1000 руб., при этом POS-терминал сам рассчитывает сумму комиссии (например, 10 руб.) и проводит авторизацию на сумму с учетом комиссии – 1010 руб. Клиенту выдается 1000 руб., сумма комиссии 10 руб. указывается в чеке.
1. Дт 30233810…(А) Кт 20202810… (А) Сумма 1000 руб.
После получения файла с данными по операции (на следующий день после совершения операции) формируется документ на сумму операции 1000 руб.:
2. Дт 40817810…(П) Кт 30233810…(А) Сумма 1000 руб.
И снимается комиссия в доходы банка
3. Дт 40817810…(П) Кт 70601810…(П) Сумма 10 руб.
Где:
Балансовые счета:
20202 Касса банка (А);
40817 Физические лица (П);
30233 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт (А);
70601 Доходы (П).
В случае операции по чужой карте, схема аналогична, за исключением того, что вместо клиентского счета 40817 подставляется корреспондентский счет (30109 (П)) для расчетов с расчетными банками или с платежной системой. Кроме того, по чужим картам (т. н. not-on-us) формируется платеж на сумму возмещения (outgoing) 1010 руб.
Пример 14.
Производится оплата по карте покупки в торговой организации. При проведении операции предусмотрено удержание банком торговой уступки в размере 0.7%.
Возможны следующие варианта проводок.
1. В банке – эмитенте. Списание денежных средств с банковского счета клиента банка по операции с использованием платежной карты (на основании отчета процессинговой компании) за приобретенный товар на сумму 1000 руб. на счет незавершенных расчетов:
1. Дт 40817810…(П) Кт 30232810… (П) Сумма 1000,00 руб.
2. В банке- эквайере. Если данная операция проводится в банке с «чужой» картой, то проводка будет следующая:
1. Дт 30233810…(А) Кт 30232810… (П) Сумма 1000,00 руб.
Примечание.В принципе если банк- эквайер и банк – эмитент – одна организация, то данная операция может быть проведена напрямую между счетом клиента и расчетным счетом организации. Но в этом случае оформляется еще одна проводка со счета клиента в размере торговой уступки в доходы банка.
Пример 14 (продолжение)
На сумму приобретенных товаров, оплаченных с использованием банковской карты (на основании отчета процессингового центра) оформляется проводка в сумме 993 руб. (1000 руб.- 0.7% торговой уступки) на счет торговой организации:
2. Дт 30232810… (П) Кт 40702810…(П) Сумма 993,00 руб.
Если торговая организация обслуживается в другом банке – сумма перечисляется по схеме межбанковских расчетов, например через счета ЛОРО
2. Дт 30232810… (П) Кт 30109810…(П) Сумма 993,00 руб.
Зачисление банком суммы торговой уступки в размере 7 руб. на счет доходов:
3. Дт 30232810… (П) Кт 70601810… (П) Сумма 7,00 руб.
Где:
Балансовые счета:
30232 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных
карт (П);
30233 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных
карт (А);
40702 Коммерческие организации (П);
40817 Физические лица (П);
70601 Доходы (П).