Корреспонденция счетов при незавершенных расчетах по операциям с платежными картами

№ Операция Д К Сумма
1. Выдача денежных средств через банкоматы, POS-терминалы, оплата покупок в организациях торговли и услуг. Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 20202, 20206 на сумму наличных денежных средств, выданных кассой банка, обменным пунктом по банковским картам
Кт 20208 на сумму расхода по банкоматам (на основании отчета процессинговой компании)
Кт счет организации торговли на сумму приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, оплаченных с использованием банковских карт (на основании отчета процессинговой компании).
2. Перечисление денежных средств на банковский счет клиента – юридического и физического лица, открытый для осуществления операций с использованием банковских карт (на основании отчета процессинговой компании). Дт 30233 Кт банковские счета организаций и физических лиц для осуществления операций с использованием банковских карт на сумму перечисляемых денежных средств.
3. Уплата клиентами – физическими и юридическими лицами сумм комиссий за услуги банку с банковского счета для осуществления операций с использованием банковских карт, в том числе НДС по облагаемым операциям. Дт 30233 Кт 60309, на сумму НДС
Кт 70601 на сумму комиссии без НДС.
4. Зачисление денежных средств через банкоматы, POS-терминалы. Дт 20202, 20206 Кт 30233. на сумму средств, принятых кассой банка, кассой обменного пункта по банковским картам
Дт 20208 на сумму средств, принятых через банкоматы (на основании расчета процессинговой компании)
5. Уплата банком комиссии расчетному банку, другим участникам платежной системы. Дт 70606 Кт 30233. На сумму комиссии
6. Списание денежных средств с банковских счетов клиентов банка по операциям с использованием платежных карт (на основании отчета процессинговой компании). Дт банковские счета организаций и физических лиц для осуществления операций с использованием банковских карт Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт». На сумму списания
7. Урегулирование расчетов по операциям с использованием банковских карт. Дт 30232 Кт 30233 на сумму меньшего из остатков по счетам 30232, 30233 (в разрезе по видам платежных карт, расчетным банкам).
8. Регулирование корреспондентского счета (одна из проводок). Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах» Кт 30233 на сумму, зачисляемую на корреспондентский счет
Дт 30232 Кт 30110 на сумму, списываемую с корреспондентского счета

Приложение 5

Корреспонденция счетов по операциям с платежными картами при обслуживании банкоматов и учете излишков и недостач

№ Операция Д К Сумма
1. Подкрепление банкоматов денежными средствами в рабочие дни. Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах» Кт 20202 «Касса кредитных организаций» на сумму подкрепления.
2. Возврат остатка денежных средств по банкомату в рабочие дни. Дт 20202 Кт 20208 на сумму остатка денежных средств.
3. Подкрепление банкоматов денежными средствами в выходные и праздничные дни. Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах» Кт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» на сумму подкрепления.
4. Возврат остатка денежных средств по банкомату в выходные и праздничные дни. Дт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» Кт 20208 на сумму остатка денежных средств.
5. Отражение излишков по банкомату. Дт 20208 Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» на сумму излишка.
6. Списание излишков в доходы банка по истечении установленного срока. Дт 60322 Кт 70601 на сумму излишка.
7. Отражение недостач по банкомату. Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» Кт 20208 на сумму недостачи.
8. Создание резерва на возможные потери по недостаче по банкомату. Дт 70606 Расходы Кт 60324 «Резервы на возможные потери» на сумму резерва.
9. Списание недостач по банкомату за счет виновного лица. Дт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» Кт 60323 на сумму недостачи.
10. Списание недостач по банкомату за счет резерва. Дт 60324 «Резервы на возможные потери» Кт 60323 на сумму недостачи.

Приложение 6