Переоценка счетов в иностранной валюте
Порядок переоценки счетов в иностранной валюте определен в положении от 10 июня 1996 г. No 290 "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях".
Под переоценкой понимают изменение рублевого эквивалента иностранной валюты в зависимости от изменения курса иностранной валюты к рублю. Курс иностранной валюты к рублю устанавливается Центральным банком России. Например, 2 января 1996 г. рублевый эквивалент 100 долларов США составлял 464000 руб., а 7 февраля - 473800 руб.
Так как все активы баланса равны всем его пассивам, а в балансе некоторые счета не переоцениваются, а активы и пассивы в каждой из валют могут не совпадать, то возникает дисбаланс. Возникший дисбаланс относят на балансовые счета "Переоценка средств в иностранной валюте" No 61306 (положительные разницы) и 61404 (отрицательные разницы). В зависимости от вида финансовых операций банки могут открывать для учета курсовых разниц несколько лицевых счетов на счетах 61306 и 61406.
В связи с тем, что доходы и расходы банка в иностранной валюте фиксируются в учете в эквиваленте по курсу на дату совершения операции, счета NoNo 701, 702,703, 704, 705 не изменяют свой рублевый эквивалент (не переоцениваются), а корреспондирующие с ними счета ведется в иностранной валюте, возникающие курсовые разницы относятся на счет по учету переоценки.
Ряд счетов, учет по которым ранее велся в иностранной валюте с вводом в действие Положения от 10 июня 1996 г. No 290 стал вестись только в рублях. К ним относятся счета по учету нераспределенной прибыли (бывшие счета NoNo 980, 981) и фондов банка (бывшие счета NoNo 011, 012, 016, 018). Имеющиеся остатки в иностранной валюте по указанным счетам с 1 июля 1996 г. учитываются в рублях по официальному курсу Банка России на 1 июля 1996 года и дальнейшей переоценке не подлежат.
Операции с клиентами
Для осуществления международных расчетов банк устанавливает корреспондентские отношения с другими банками.
Международные расчеты по экспортно-импортным сделкам совершаются только через банки. В международных расчетах применяются следующие формы расчетов: аккредитивная, инкассовая, банковский перевод.
Операции по международным расчетам хорошо изложены в инструкции Внешторгбанка от 25 декабря 1985 г. No 1.
В своей учетной политике банк, при расчетах в иностранной валюте, может применять метод отражения операций по корреспондентским счетам в соответствии с получаемыми выписками от корреспондентов или на основании кредитовых и дебетовых авизо, подтверждаемых выписками впоследствии.
Основными формами расчетов, применяемых в международной практике являются расчеты платежными поручениями (перевод), аккредитивы, инкассо, чеки.
Перевод является наиболее простой операцией.
Под инкассо понимают операции, которые банки проводят по приему документов от клиентов для получения платежа или акцепта платежа, а также выдачи документов против платежа или акцепта платежа из другой страны.
Если в инкассовой операции используются финансовые документы (чеки, векселя и др.), то такую операцию называют "чистое инкассо", если на инкассо выставляются (получают) коммерческие документы (счета, накладные и др.), то речь идет о документарном инкассо.
На активном счете No 91101 по дебету учитываются документы резидентов, переданных в банк на инкассо, но не отосланных за границу по сроку. При отсылке документов они списываются в кредит счета No91101.
Документы, выставленные на инкассо и отосланные за границу учитываются на активном внебалансовом счете No 91102. При получении денежных средств документы списываются в кредит счета No 91102.
Документы присланные из-за границы для акцепта и оплаты учитываются на активном счете No 91103 по дебету счета, а оплаченные или неакцептованные документы списываются в кредит счета.
При совершении операций в иностранной валюте в документах указывают дату совершения денежных расчетов (дата валютирования).
Под датой валютирования понимают оговоренную дату осуществления валютной сделки. Дата валютирования не всегда совпадает с датой заключения сделки. Например, при осуществлении срочных сделок дата заключения соглашения и появение требований и обязательств отличается от даты расчетов поставки (зачисления) валюты/рублей.