Фоpмиpования и учет фондов банка
Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно Устава банка.
По экономическому содержанию бывают фонды накопления и фонды потребления.
Обязательным является наличие резервного фонда.
Учет фондов ведется на счетах:
резервный (балансовый счет No 10701);
специальные фонды (балансовый счет No 10702);
накопления (балансовый счет No 10703);
другие фонды (балансовый счет No 10704);
Резервный фонд
Порядок формирования и использования резервного фонда регулируется Положением о порядке его формирования и использования от 23 декабря 1997 г. N 9-П.
Источником пополнения резервного фонда является чистая прибыль банка.
В резервный фонд направляются средства по решению акционеров (пайщиков) банка.
Средства резервного фонда служат для покрытия убытков.
Размер резервного фонда должен быть не меньше 15 % от уставного капитала. В случае, если фактический размер меньше данной величины, банк обязан не менее 5 % прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины.
Отчисления в резервный фонд свыше минимальной величины производятся в размерах, предусмотренных Уставом банка.
Как было указано, средства резервного фонда учитываются на балансовом счете No 10701. Счет открывается и ведется на балансе головного офиса банка.
По кредиту счета проводятся суммы поступлений в резервный фонд в корреспонденции со счетом NoNo 705.
По дебету счета проводятся суммы по покрытию убытков.
В случае окончания года с убытком, коммерческий банк покрывает полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения резервного фонда:
Дебет сч. No 10701 "Резервный фонд"
Кредит сч. No 704 "Убытки".
В случае, если размер резервного фонда превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства, в части превышающей минимальный размер фонда могут быть капитализированы в уставный капитал.
Специальные фонды
Коммерческие банки образуют такие специальные фонды, как фонды накопления и потребления, а также специальные фонды.
Одним из специальных фондов является фонд индексации амортизационных отчислений (ранее счет No 012).
Также открывается фонд для начисления износа по отдельным видам МБП (форменная одежда и др.).
Фонды накопления
Банк может образовывать фонды накопления (для развития и укрепления материальной базы - покупки основных средств, строительства зданий).
Фонды накопления, представляющие собой нераспределенную прибыль, зарезервированную в качестве финансового обеспечения производственного и социального развития кредитной организации и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества. В бухгалтерском учете фонды накопления учитываются на счетах аналогичного названия. Суммы в кредит этого счета зачисляются со счета по учету использования прибыли отчетного года.
Фонды накопления, как правило, не списываются. Дебетовые записи по этим фондам могут иметь место лишь в случаях:
погашение убытка отчетного года;
распределения сумм прибыли, зарезервированных в фондах накопления, между учредителями кредитной организации в установленном порядке;
списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость создаваемого имущества (объекта) - в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений;
Фонды потребления
материального поощрения (премии персоналу, социальные затраты, обучение персонала);
председателя правления банка;
другие фонды.
Учет фондов .
Средства направляемые в фонды отражаются в учете проводкой:
Дебет сч. 705
Кредит сч. 107
Учет основных средств, нематериальных активов и МБП