ГЛАВА 10. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
Краткое содержание темы
10.1.1. Понятие и сущность оборотных средств предприятия
Наряду с основными фондами для работы предприятия имеет огромное значение наличие оптимального количества оборотных средств.
Оборотные средства– это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.
Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции. Они вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются. Они переносят свою стоимость на создаваемый продукт. Стоимость оборотных производственных фондов возвращается в составе выручки от реализации продукции. В своем движении оборотные средства проходят последовательно три стадии: денежную, производительную и товарную.
Оборотные средства предприятия состоят из оборотных производственных фондов и оборотных фондов обращения (рис.10.1).
Производственный процесс заканчивается выпуском готовой продукции, которая поступает в сферу обращения для реализации. Реализация продукции связана с определенными затратами:
- затраты, связанные с приведением продукции в годный для потребителя вид (сортировка, упаковка, маркировка, транспортировка до станции отправления или погрузки);
- затраты, связанные с непосредственной реализацией продукции и осуществлением торговых операций, а также закупкой сырья, материалов, полуфабрикатов и т.д.
 |
Рис.10.1. Структура оборотных средств предприятия
10.1.2. Состав и структура оборотных средств предприятия
Оборотные средства предприятия характеризуются следующим составом (рис.10.1).
Оборотные производственныефонды (рис.10.2) – это предметы труда (сырье, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, тара, запасные части и т.д.); средства труда со сроком службы не более 1 года или стоимостью не более 50-кратного установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструменты); незавершенное производство и расходы будущих периодов.
 |
Рис.10.2. Состав оборотных средств предприятия
Фонды обращения – это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.
Оборотные производственные фонды предприятий состоят из трех частей: производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов.
Производственные запасы– это предметы труда, подготовленные для запуска в процесс производства.
Незавершенное производство– предметы труда, вступившие в процесс производства, но не завершившие его.
Расходы будущих периодов – невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которая производится в данный период, но относятся на продукцию нового периода.
Для осуществления операций в сфере обращения предприятие имеет фонды обращения. Они включают готовую продукцию на складах, товары отгруженные, но еще не оплаченные покупателем, денежные средства.
Денежные средства– средства, полученные от реализации продукции, но еще не израсходованные на приобретение оборотных фондов для предстоящих производственных процессов.
Средства в расчетах– средства, вложенные в отгруженную продукцию и не списанную в срок или по каким-то причинам отказ от оплаты отгруженной продукции и находящейся на ответственном хранении у покупателя.
Соотношение между отдельными элементами оборотных фондов (в %) или составными частями называется структуройоборотных фондов предприятия.
Ритмичность, слаженность и высокая результативность во многом зависит от оптимальных размеров оборотных средств. Поэтому большое значение приобретает процесс нормированияоборотных средств, который относится к текущему финансовому планированию на предприятии.
10.1.3. Степень использования оборотных фондов
Для оценки использования оборотных фондов предприятия используются показатели расхода материальных ресурсов и показатели уровня полезного использования материальных ресурсов.
Расход материальных ресурсов представляет собой их производственное потребление и характеризуется общими удельнымих расходом. Общий расход – это потребление отдельных видов или вместе взятых материальных ресурсов на выполнение всей производственной программы в отчетном периоде. Он учитывается в натуральном выражении. Суммарный расход различных видов материальных ресурсов – в стоимостном выражении. Удельный расход материальных ресурсов конкретного вида – средний расход на единицу произведенной годной продукции. Он определяется делением всего количества материальных ресурсов, израсходованных на производство данной продукции в отчетном периоде (Q) на количество годных единиц (N):
m = Q/ N
Другой показатель - величина расхода нескольких видов материальных ресурсов в стоимостном выражении на физическую единицу производимой продукции (руб./т, руб./м3):
m = (Q*Ц) / N,
где Ц – оптовая цена.
Эти формулы используются для исчисления материалоемкости простых видов продукции (электрической энергии, металла).
Для сложных видов продукции показатель материалоемкости исчисляется как расход материальных ресурсов на единицу главного потребительского свойства. Так материалоемкость эл. мотора исчисляется в затратах на 1 квт. мощности. Для грузового автомобиля – на 1 тонно-км перевозки груза.
Для разработки производственной программы и анализа работы промышленных предприятий каждой отрасли промышленности применяются различные показатели уровня полезного использования материальных ресурсов, а именно:
- содержание полезного вещества в исходном сырье (железа в руде, сахара в свекле);
- конечный выход годной продукции, рассчитанный делением объема годной продукции на объем исходного сырья и исчисляется в %.
Существуют показатели использования оборотных средств:
1. коэффициент оборачиваемости определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах на средний остаток оборотных средств
Коб = Р.П./С.О.
где Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств (руб.);
Р.П. - себестоимость реализованной продукции (руб.);
С.О – средний остаток оборотных средств (руб.)
Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершенных оборотными средствами предприятия за определенный период, или показывает объем реализованной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств.
2. коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств - это сумма оборотных средств, приходящаяся на 1руб. реализованной продукции:
Кз = 1 / Коб = С.О. / Р.П.
3. длительность одного оборота (дни) находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости:
Т = Д / Коб = Д*С.О. / V ,
где Т – длительность 1 оборота
Д – число дней в отчетном периоде.
4. показатель обеспеченности собственными оборотными средствами = отношение суммы собственных оборотных средств к общей сумме оборотных средств. Министерством финансов РФ установлено, что минимальная величина этого показателя должна составлять 10%.
10.1.4. Кругооборот оборотных средств
Оборотные средства предприятия постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Из сферы обращения они переходят в сферу производства, а затем наоборот и т.д.
Формула кругооборота оборотных средств может быть представлена в следующем виде:
Д – Т – П – Т1 - Д1
Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты предприятием материальных ресурсов и др. элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих денег в виде выручки от реализации продукции. Затем денежные средства вновь используются предприятием для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство.
Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, то есть проходит период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств. Этот показатель характеризует среднюю скорость движения средств на предприятии. Он не совпадает с фактическим сроком производства и реализации определенных видов продукции.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет при неизменной стоимости объема производства высвободить часть оборотных средств. Высвобождение части оборотных средств бывает абсолютными относительным.
Абсолютное высвобождение возникает, когда фактическая потребность в оборотных средствах оказалась меньше, чем плановая. Относительное высвобождение оборотных средств происходит в тех случаях, когда оборачиваемость оборотных средств ускоряется за счет роста объема производства на предприятии.
Практическая часть
Контрольные вопросы
1. Какова сущность оборотных средств?
2. Какими показателями можно измерить эффективность использования оборотных средств?
3. Назовите пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в промышленности.
4. Каков состав оборотных средств предприятия?
5. Что такое «структура оборотных средств»?
6. Каков состав фондов обращения предприятия?
Задачи
Задача 1. Определите норматив оборотных средств на готовую продукцию в расчете на квартал, если выпуск товарной продукции по плану на квартал — 54 тыс. руб., норма оборота - 7,7 дня.
Задача 2. В отчетном году оборотные средства предприятия составили 1400 тыс. руб. Удельный вес материалов в общей сумме оборотных средств – 25%. В будущем году планируется снизить расход материала на одно изделие на 15%. Определите, какова будет величина оборотных средств в следующем году с учетом сокращения норм расхода материала.
Задача 3.Определите стоимость высвобождения оборотных средств в отчетном году, если стоимость производственных фондов ОПФ=2000 тыс. руб.; доля основных производственных фондов a = 0,6; стоимость реализованной продукции РП=14000 тыс. руб.; прибыль ПР=2000 тыс. руб. Длительность одного оборота (Д) сократилась в отчетном году на 6 дней.
Задача 4. Определите экономию от ускорения оборачиваемости в отчетном году по сравнению с предшествующим годом по следующим данным:
| Показатели | Предшествующий год | Отчетный год |
| Выручка от реализации, тыс. руб. Средний размер оборотных средств, тыс. руб. | 10 800 |
Задача 5. Определите дополнительный объем продукции в планируемом году при тех же оборотных средствах, если число оборотов увеличивается на один. Исходные данные: выпуск продукции в базисном году - 30 тыс. руб.; средний размер оборотных средств в базисном году - 10 тыс. руб.
Задача 6.Определите оборачиваемость оборотных средств, то есть количество оборотов и длительность одного оборота, если стоимость реализованной продукции РП=46 млн. руб., валовая прибыль Првал=10 млн. руб., средний остаток, или норматив, оборотных средств О.С.н=9 млн.руб.
Задача 7. В отчетном году сумма нормируемых средств на предприятии составила С.О. = 100 тыс. руб. Длительность одного оборота оборотных средств – 35 дней. В будущем году объем реализованной продукции увеличится на 5%. На сколько дней сократится время одного оборота при той же величине нормируемых оборотных средств?
Задача 8.На основе отчетных данных за год и планируемых вариантов улучшения использования оборотных средств на предприятии определите вариант повышения эффективности производства:
| Показатель | Отчетный год | Варианты повышения эффективности | ||
| Первый | Второй | Третий | ||
| Объем реал.прод., тыс.руб. | ||||
| Средний остаток оборотных средств, тыс.руб. | ||||
| Длительность одного оборота, дн. |
Задача 9.В первом квартале предприятие реализовало продукции на 250 млн. руб. Среднеквартальный остаток оборотных средств составил 25 млн. руб. Во втором квартале объем реализованной продукции увеличился на 10%, а время одного оборота оборотных средств сократилось на 1 день. Определить: коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 1-ом квартале; коэффициент оборачиваемости оборотных средств и их абсолютную величину во втором квартале; высвобождение оборотных средств в результате сокращения продолжительности одного оборота оборотных средств.
Задача 10.Определите абсолютную величину сокращения длительности одного оборота, если в базисном году стоимость реализованной продукции Р.П.=9 млн. руб.; доля прибыли a=0,2; оборотные средства в базисном году С.О. = 400 тыс. руб. В отчетном году реализованная продукция возрастет на 15%, прибыль – на 15%.
Задача 11.Предприятие реализовало продукцию в отчетном периоде на 100 млн. руб. при средних остатках 25 млн. руб. Определите ускорение оборачиваемости оборотных средств в днях и высвобождение за счет изменения коэффициента оборачиваемости в плановом квартале, если объем реализованной продукции возрастает на 10% при неизменной сумме оборотных средств.
Задача 12.В отчетный период на предприятии оборотные средства составили 50 тыс. руб., объем реализованной продукции – 1000 тыс. руб. В будущем периоде ожидается увеличение планируемого объема продукции до 1100 тыс. руб. При этом в результате плановых организационно-технических мероприятий предполагается сократить оборачиваемость оборотных средств на 2 дня. Определите экономию оборотных средств в результате сокращения их оборачиваемости.
Тесты
1. Понятие «оборотные средства» включает:
а) основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты собственного производства, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия;
б) часть средств производства, которые участвуют в производственном цикле один раз и полностью переносят свою стоимость на себестоимость изготовляемой продукции;
в) средства производства, многократно участвующие в процессе производства и постепенно переносящие свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции;
г) орудия труда, многократно участвующие в производственном цикле и переносящие свою стоимость на себестоимость изготовляемой продукции не сразу, а по частям, по мере изнашивания;
д) предметы труда, необходимые для изготовления продукции?
2.В состав оборотных производственных фондов предприятия входят материально - вещественные элементы:
а) производственные запасы сырья, материалов, полуфабрикатов, покупных изделий, запасных частей, топлива, незавершенное производство, расходы будущих периодов;
б) станки, агрегаты, приспособления, тара, стеллажи;
в) готовая продукция, денежные средства в кассе, на расчетном счете предприятия;
г) прибыль предприятия, задолженность поставщикам;
3.К фондам обращения относятся:
а) материальные ресурсы предприятия, отрасли;
б) готовые изделия на складе предприятия, продукция, отгруженная, находящаяся в пути, денежные средства и средства в незаконченных расчетах (денежные средства в кассе, на расчетном счете, в аккредитивах, все виды задолженности);
в) готовые изделия, отгруженные потребителю, денежные средства в акциях, на расчетном счете, в кассе;
г) транспортные средства, производственные здания, сооружения;
д) прибыль.
4.В состав оборотных средств предприятия входят:
а) запасы материалов, запасных частей, топлива, готовой продукции на складе;
б) оборотные фонды и фонды обращения;
в) незавершенное производство, готовая продукция;
г) производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, фонды обращения;
д) оборудование цехов, готовая продукция на складе.
5. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризуют:
а) размер реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. производственных фондов;
б) средняя длительность одного оборота оборотных средств;
в) количество оборотов оборотных средств за соответствующий отчетный период;
г) уровень технической оснащенности труда;
д) затраты производственных фондов на 1 руб. товарной продукции.
6.Эффективность использования оборотных средств характеризуют:
а) прибыль, рентабельность производства;
б) уровень отдачи оборотных средств;
в) коэффициент оборачиваемости, средняя продолжительность одного оборота оборотных средств;
г) фондоотдача, фондоемкость продукции;
д) фондовооруженность труда.
7.К собственным источникам формирования оборотных средств предприятия относятся:
а) уставный фонд, обеспечивающий начало деятельности предприятия;
б) задолженность работникам по заработной плате и начисления на эту сумму;
в) амортизационные отчисления;
г) прибыль;
д) кредиторская задолженность.
8.Период оборота оборотных средств характеризует:
а) время нахождения оборотных производственных фондов в запасах и незавершенном производстве;
б) время прохождения оборотными средствами стадий приобретения, производства и реализации продукции;
в) количество дней, за которое совершается полный оборот;
г) средняя скорость движения оборотных средств;
д) время, необходимое для полного обновления производственных фондов предприятия.
9.В состав фондов обращения входят:
а) расходы будущих периодов;
б) активная часть основных фондов;
в) средства в расчетах;
г) полуфабрикаты собственного изготовления;
д) готовая продукция на складе.
10.Для оценки эффективности использования оборотных фондов в машиностроении применяют показатели:
а) извлечение полезного компонента из исходного сырья;
б) коэффициент использования металла;
в) выход годного;
г) относительная (удельная) металлоемкость изделия.