Финансовая система: сущность, подсистемы, сферы, звенья

В научной и учебно-методической литературе существуют разные подходы к определению понятия «финансовая система». Отчасти это связано и с тем, что исходное понятие «система» имеет множество зна­чений, оттенков. В словаре русского языка С. И. Ожегова под системой понимается и «форма организации чего-нибудь», и «совокупность орга­низаций, однородных по своим задачам, или учреждений, организаци­онно объединенных в одно целое, или форма общественного устройст­ва» и т. д.1

Финансовая система преимущественно рассматривается либо как «форма организации ...», либо как «совокупность организаций ...». Так, например, известный американский специалист Дж. Ван Хорн опреде­ляет финансовую систему как совокупность ряда учреждений и рынков, представляющих свои услуги фирмам, гражданам, а также правительст­вам [Ван Хорн, с. 34]. По мнению Л. А. Дробозиной, финансовая систе­ма — это «совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств» [Финансы. Денежное обращение. Кредит, 2000. С. 77]. Коллек­тив авторов под руководством Г. Б. Поляка трактует финансовую систе­му как «совокупность различных финансовых отношений, в процессе которых разными методами и формами распределяются фонды денеж­ных средств хозяйствующих субъектов, домохозяйств и государства» [Финансы. Денежное обращение. Кредит, 2001. С. 73]. В. А. Лебедев в своей работе «Финансовое право», опубликованной в 1882—1885 гг., финансовую систему определял как «всю совокупность финансового строя государства и меры, применяемые им в своем финансовом хозяй­стве».

Приведенные выше определения финансовой системы отражают два подхода в интерпретации проблем, составляющих предметное поле финансового хозяйства. Первый подход формальный или структурный. Он акцентирует внимание на вычленении структурных элементов, их статусе, характере деятельности по отношению к субъектам финансо­вой деятельности. Второй подход — материальный, или функциональ­ный. Он определяет содержание финансовой системы через анализ и раскрытие ее специфических функций. Очевидно, что эти подходы не

1 Ожегов С. И. Словарь русского языка. М., 1985. С. 624.


противоречат, а, скорее, дополняют друг друга, а потому с учетом изло­женного финансовую системубудем рассматривать как форму органи­зации стоимостных отношений между всеми субъектами финансовых отношений по распределению и перераспределению совокупного обще­ственного продукта.

В процессе распределения стоимости совокупного общественного продукта у субъектов экономических отношений аккумулируются раз­личные фонды денежных доходов и накоплений. Доходы субъектов экономических отношений подразделяются на первичные и конечные. Источником первичных доходов и накоплений является валовой внут­ренний продукт, который выступает в форме: а) заработной платы на­емных работников; б) прибыли и амортизационных отчислений у хо­зяйствующих субъектов; в) налоговых и иных платежей, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг), у государства, органов ме­стного самоуправления. Первичные доходы служат источником для дальнейшего перераспределительного процесса, через налоговый меха­низм, систему платежей, распределение прибыли и т. п. Результатом та­кого перераспределения являются конечные доходы, которые выступа­ют в качестве собственных финансовых ресурсов экономических субъ­ектов1. Конечные финансовые ресурсы также являются объектом по­следующего распределительного и перераспределительного процесса для использования по их целевому назначению.

Процесс распределения и перераспределения стоимости совокупно­го общественного продукта представляет собой финансовый механизм, который включает обособленные сферы финансовых отношений, по­зволяющие формировать собственные финансовые ресурсы у хозяйст­вующих субъектов, наемных работников, государства и органов местно­го самоуправления. Финансовый механизм представляет собой «систе­му организации, регулирования и планирования финансовых отноше­ний, способов формирования и использования финансовых ресурсов» [Ковалев, 1999, с. 62].

В зависимости от методов формирования финансовых ресурсов экономических субъектов финансовую систему принято подразделять на сферы централизованных финансов (т. е. публичные финансы) и де­централизованных финансов (финансы организаций и финансы домо-

1 Под экономическими субъектами в соответствии с постановлением Правитель­ства РФ от 7 декабря 1994 г. № 1355 «Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке» понимаются, независимо от организацинно-правовых форм и видов собственности предприятия, их объединения (союзы, ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональ­ные и другие объединения), организации и учреждения, банки и другие кредитные уч­реждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, товарные и фондо­вые биржи, инвестиционные и пенсионные общественные и другие фонды, граждане, Осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность, а также ауди­торские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно.


_^^И



Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание


1. Введение в общую теорию финансов



 


хозяйств). Финансовая система как форма организации стоимостных отношений может быть подразделена на три взаимосвязанные подсис­темы, обеспечивающие формирование и использование финансовых ре­сурсов соответственно: а) у хозяйствующих субъектов; б) у населения; в) у государства и органов местного самоуправления. В каждой из выде­ленных подсистем используются специфические формы и методы обра­зования и использования финансовых ресурсов; каждая из них имеет собственное функциональное назначение и соответствующий финансо­вый механизм, ориентированный на достижение собственных целей ка­ждого из субъектов экономических отношений.

Существующие различия как в функциональном назначении указан­ных подсистем, так и в методах, способах формирования и использования финансовых ресурсов делают целесообразным выделение обособленных систем финансовых отношений: 1) финансы организаций (хозяйствую­щих субъектов); 2) публичные финансы (государственные и муниципаль­ные финансы); 3) финансы домашних хозяйств (домохозяйств)1.

Эти подсистемы, в свою очередь, подразделяются на отдельные зве­нья (частные подсистемы) в зависимости от механизма формирования и использования денежных фондов у конкретных экономических субъ­ектов. Состав и классификация финансовой системы России по сферам, подсистемам и звеньям приведены на рис. 1.1 (отметим, что возможны и другие представления финансовой системы с обособлением тех или иных ее компонентов).

Основой финансовой системы являются децентрализованные фи­нансы, поскольку именно в этой сфере формируется^преобладающая доля финансовых ресурсов государства. Часть этих ресурсов перерас­пределяется в соответствии с нормами финансового права в доходы бюджетов всех уровней и во внебюджетные фонды. При этом значи­тельная часть указанных средств в дальнейшем направляется на фи­нансирование бюджетных организаций, коммерческих организаций в виде субвенций, субсидий, а также возвращается населению в форме социальных трансфертов (пенсий, пособий, стипендий и т. п.). Среди децентрализованных финансов ключевое место принадлежит финан­сам коммерческих организаций. Здесь создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги, формируется прибыль, яв­ляющаяся главным источником производственного и социального развития общества.

Финансы домохозяйств играют значительную роль как в формиро­вании централизованных финансов посредством налоговых платежей, так и в формировании платежеспособного спроса страны. Чем больше

1 Понятие «домохозяйство» подразумевает совместно проживающих людей, веду­щих общее хозяйство. Определяющим здесь является наличие функции по ведению общего хозяйства. Это может быть и семья, и один член семьи, имеющий источник до­хода и самостоятельно ведущий хозяйство, а также любые иные формы организации «ведения общего хозяйства».


доходы населения, тем выше его спрос на различные виды материаль­ных и нематериальных благ и тем большие возможности для развития экономики, социальной сферы. Финансы некоммерческих организаций имеют свою специфику, связанную с формированием доходов, поряд­ком их использования, владением имуществом и т. п.

Финансовая система РФ

Децентрализованные финансы

Централизованные финансы

Финансы орга­низаций
Финансы до­мохозяйств
Муниципальные финансы

Государственные финансы

Финансы коммер­ческих организаций

Государственный и му­ниципальный кредиты

Бюджетная система

Внебюджетные фонды

Финансы неком­мерческих органи­заций

Федеральный бюджет
Фонды социального назначения

Финансы финансо­вых посредников

Бюджеты субъ­ектов РФ

Фонды экономического назначения

Муниципальные бюджеты

Территориальные (региональные)

Отраслевые (меж­отраслевые)

Рис. 1.1. Финансовая система Российской Федерации

Особое значение в системе децентрализованных финансов и во всей финансовой системе развитых стран мира имеют финансы финансовых посредников, под которыми понимаются фирмы, специализирующиеся на организации взаимодействия лиц, имеющих временно свободные де­нежные средства, с лицами, нуждающимися в денежных средствах. " этом звене финансовой системы в развитых странах мира сконцен­трированы огромные финансовые ресурсы, используемые прежде всего на инвестиционные цели. Несмотря на многообразие типов финансо-



Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание


1 Введение в общую теорию финансов



 


вых посредников, они выполняют общую функцию: приобретают и про­дают различные «финансовые продукты»,' обеспечивая эффективное перемещение финансовых ресурсов к их конечным потребителям. Ос­новные виды «финансовых продуктов» финансовых посредников в США приведены в табл. 1.1 (более подробно о финансовых посредни­ках изложено в главе 3).

Таблица 1.1

Основные виды «финансовых продуктов» (активов и обязательств) финансовых учреждений (посредников) США

 

Финансовый посредник Актив (приобретаемые финансовые про­дукты) Обязательство (продаваемые финансо­вые продукты)
Коммерческие банки Ссуды фирмам Потребительские ссуды Закладные Чековый депозит Сберегательные депозиты Срочные депозиты
Сберегательные ин­ституты Закладные Сберегательные депозиты Срочные депозиты
Кредитные союзы Потребительские ссуды Сберегательные депозиты
Компании, занимаю­щиеся страхованием жизни Облигации компаний Закладные Полисы страхования жиз­ни
Компании, занимаю­щиеся страхованием от несчастных случа­ев Муниципальные облигации Акции компаний Государственные ценные бумаги Полисы страхования от несчастных случаев Накопления в пенсионном фон^е
Частные пенсионные фонды Акции компаний Облигации компаний Накопления в пенсионном фонде
Государственные пенсионные фонды Облигации компаний Акции компаний Государственные ценные бумаги Накопления в пенсионном фонде
Паевые фонды Акции компаний Государственные ценные бумаги Муниципальные облигации Облигации компаний Паи
Паевые фонды де­нежного рынка Ценные бумаги денежного рынка Паи
Финансовые компа­нии Потребительские ссуды Ссуды фирмам Коммерческие бумаги Облигации
Федеральные агент­ства Правительственные ссуды Ценные бумаги федераль­ных агентств

Источник: [Кидуэлл, Петерсон, Блэкуэлл, с. 56].

Централизованные финансы представлены бюджетной системой, а также государственным и муниципальным кредитом. В Бюджетном ко­дексе РФ бюджетная система определена как совокупность бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов, кото-


пая регулируется нормами права и основывается на экономических отно­шениях. Финансовые ресурсы бюджетной системы находятся в государ­ственной собственности или собственности органов местного самоуправ­ления (муниципальной собственности). Функционирование бюджетной системы России регламентируется Бюджетным кодексом РФ.

Федеративное устройство России включает в себя три уровня управления: федеральный уровень, уровень субъектов РФ и местный уровень (органов местного самоуправления). Каждый из них предпола­гает наличие собственных представительных (законодательных) и ис­полнительных органов власти, а также наличие собственного бюджета. Бюджеты являются финансовой основой управления государственных и муниципальных органов власти.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов следующих уровней: 1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; 2) бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты) и бюджеты региональных (территориальных) государствен­ных внебюджетных фондов; 3) местные бюджеты, в том числе бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муници­пальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также бюджеты городских и сельских поселений.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и принимаются в форме федеральных зако­нов. Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государст­венных внебюджетных фондов утверждаются в форме законов субъек­тов РФ. Местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в соответ­ствии с правовыми актами представительных органов местного само­управления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований. В составе бюджетов могут создаваться целевые бюджет­ные фонды, которые представляют фонды денежных средств, образуе­мые за счет целевых источников средств, используемых по отдельной смете. Средства целевых бюджетных фондов находятся под контролем фискальных органов власти и не могут быть использованы на цели, не соответствующие их назначению.

Финансовые ресурсы, аккумулируемые в бюджетах, имеют строго целевое направление их расходования. Структура бюджета (т. е. соот­ношение отдельных статей доходов и расходов бюджета), его размеры позволяют судить об уровне экономического развития страны, в том числе о материальном положении основной части населения. Для целей планирования бюджетных ресурсов составляются консолидированные бюджеты. Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъ­ектов РФ составляют консолидированный бюджет РФ. Бюджет субъ­екта РФ и бюджеты муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Государственные внебюджетные фонды — это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъек-



Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание


Глава 1 ■ Введение в общую теорию финансов



 


тов РФ. В первой половине 90-х гг. XX в. общее число только федераль­ных внебюджетных фондов составляло около сорока. Внебюджетные фонды подразделяются на фонды социального и экономического назна­чения. Начиная с 1999 г., многие фонды, прежде всего экономического назначения, были консолидированы с бюджетами (федеральные вне­бюджетные фонды с федеральным бюджетом, региональные внебюд­жетные фонды с региональными бюджетами). Основной причиной лик­видации фондов и консолидации их средств в бюджеты разных уров­ней, как правило, указывался «слабый контроль за использованием средств этих фондов». Вряд ли эту причину можно признать убедитель­ной, учитывая негативные последствия ликвидации ряда внебюджет­ных фондов. Так, например, ликвидация отраслевых внебюджетных фондов НИОКР существенно усложнила возможность государственно­го финансирования ряда важнейших для народного хозяйства России научных исследований и проведения опытно-конструкторских работ в отдельных отраслях экономики. Следует иметь в виду, что во всех промышленно развитых странах мира в последние три десятилетия вне­бюджетные фонды экономического назначения активно развиваются и роль их в экономике возрастает (более подробно эти вопросы рас­смотрены в главе 11).

В качестве самостоятельного звена в системе государственных и му­ниципальных финансов выделяют государственный и муниципальный кредиты. Государственный (муниципальный) кредит как экономическая категория находится на стыке двух видов стоимостных отношений: фи­нансов и кредита. Соответственно она несет в себе черты обеих катего­рий. Государственный и муниципальный кредиты обслуживают ^функ­ционирование и использование средств бюджетов публичных органов власти и бюджетов внебюджетных фондов и выступают как: а) способ финансирования дефицита бюджета, а также бюджетов внебюджетных фондов и б) средство покрытия временной недостаточности финансовых ресурсов для исполнения бюджетов внебюджетных фондов.

Государственный и муниципальный кредиты отличаются от класси­ческих финансовых категорий. Прежде всего они носят, как правило, добровольный характер (в истории государств, в том числе СССР, из­вестны случаи и принудительного размещения государственных зай­мов). Далее, для государственного и муниципального кредитов харак­терными признаками являются возвратность и платность. В классиче­ских формах финансов движение финансовых ресурсов происходит в одном направлении. В то же время государственный и муниципаль­ный кредиты существенно отличаются от других видов кредита и преж­де всего от банковского. Так, если при предоставлении банковского кре­дита в качестве обеспечения выступают конкретные ценности, то при государственном и муниципальном займах таким обеспечением высту­пает все имущество, находящееся в собственности того или иного уров­ня власти (федеральной собственности, собственности субъектов РФ,


муниципальной собственности). Кроме того, федеральные заимствова­ния не имеют конкретного целевого характера.

Государственный и муниципальный кредиты представляют собой денежные отношения между государством, муниципалитетами, от име­ни которых выступают органы исполнительной власти федерального уровня, уровня субъектов РФ, органов местного самоуправления, с од­ной стороны, и юридическими, физическими лицами, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, с дру­гой стороны, по поводу получения займов, предоставления кредита или гарантии.

Государственные и муниципальные органы исполнительной вла­сти РФ преимущественно выступают в качестве заемщика и гаранта. Эти роли существенно разнятся. Если предоставление кредита или получе­ние займа сразу влияют на величину финансовых ресурсов централизо­ванных денежных средств, то гарантия приводит к их изменению только в случае несвоевременного выполнения заемщиком своих обязательств.

Государственные и муниципальные займы — это денежные средст­ва, привлекаемые от физических, юридических лиц, иностранных госу­дарств, международных финансовых организаций, по которым возника­ют долговые обязательства Российской Федерации, субъектов РФ, му­ниципальных образований как заемщиков или гарантов. Займы осуще­ствляются путем эмиссии и размещения ценных бумаг, получения кредитов у специализированных финансово-кредитных институтов и у иностранных государств.

В качестве кредитора государство предоставляет внутренние и внешние кредиты из федерального бюджета и бюджетов субъек­тов РФ. Предоставление государственных кредитов регламентируется Бюджетным кодексом РФ. В качестве заемщиков средств федерального бюджета могут выступать: а) бюджетные учреждения; б) государствен­ные и муниципальные унитарные предприятия; в) российские предпри­ятия и организации, кроме указанных выше и предприятий с иностран­ными инвестициями; г) органы исполнительной власти нижестоящих бюджетов. Способами обеспечения исполнения по возврату государст­венного кредита могут выступать только банковские гарантии, поручи­тельства, залог имущества. Предоставление государственного кредита может осуществляться в форме бюджетного кредита.

Бюджетный кредит представляет собой форму финансирования бюджетных расходов по предоставлению средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах.

Финансовая политика

Политика — это сфера деятельности, связанная с отношениями ме­жду отдельными группами лиц, в том числе социальными группами, ядром которой является проблема завоевания, удержания и использо-



Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание


1 Введение в общую теорию финансов



 


вания власти для достижения определенных целей. Политическая дея­тельность проявляется во всех сферах общественной жизни, в том чис­ле и в финансовой сфере на всех уровнях и во всех ее звеньях и прежде всего на уровне государства и хозяйствующих субъектов.

В литературе по-разному определяют сущность и содержание госу­дарственной финансовой политики. Так, ряд авторов государственную финансовую политику определяют как «совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполне­ния государством своих функций» (см., например [Финансы. Денежное обращение. Кредит, 2001, с. 80]). Другими словами, финансовая поли­тика рассматривается ими как определенная деятельность государст­венных органов, связанная с использованием финансовых отношений для выполнения своих функций государством. Такая трактовка таит в себе ряд опасностей. Дело в том, что функции и задачи государства видоизменяются, трансформируются в соответствии с господствующи­ми в обществе представлениями о роли государства в развитии общест­ва. Так, например, вопросы государственного вмешательства в экономи­ку России, выравнивания социально-экономических условий жизне­деятельности населения и многие другие вопросы, определяющие функции и задачи государства, до сих пор остаются дискуссионными.

Далее, использование финансовой политики только как средства (инструмента) выполнения функций государства неизбежно ведет к конфликту интересов государственных органов власти, органов мест­ного самоуправления с другими субъектами финансовой системы, а именно с хозяйствующими субъектами и населением страны, свидете­лями чего мы и являемся. Так, например, многими специалистами, включая представителей органов государственной власти, убедительно обосновывалась неэффективность существовавшей налоговой системы, а для ряда сфер бизнеса — ее губительность. Тем не менее она долго ос­тавалась без изменения, а проводившиеся в 2000^2008 гг. реформы на­логовой системы преимущественно отражали интересы финансово со­стоятельных лиц, как юридических, так и физических. В данном случае государственная финансовая политика де-факто трансформировалась в финансовую политику отдельной группы лиц, которую активно про­водили в жизнь соответствующие органы государственной власти.

Другой пример — из области взаимоотношений государства и наем­ных работников в части оплаты труда. Если в развитых странах мини­мальный размер оплаты труда наемного работника привязан к величи­не прожиточного минимума, то в России минимальный размер оплаты труда используется преимущественно как некий норматив при установ­лении государством различных платежей, в том числе штрафов, и нико­им образом не увязан собственно с прожиточным минимумом граждан России. Самоустранение государства от регулирования доходов населе­ния способствовало огромной дифференциации в уровнях оплаты тру­да между высокооплачиваемыми и низкооплачиваемыми категориями


наемных работников, стало причиной того, что значительная часть на­селения страны оказалась за чертой бедности. Вряд ли такая политика соответствует интересам общества, вряд ли ее можно определять как го­сударственную финансовую политику. Это не что иное, как финансовая политика отдельных органов государственной власти.

Из изложенного выше можно сделать, по крайней мере, три вывода. Во-первых, государственная финансовая политика должна выступать средством решения социально-экономических задач общества, а не быть инструментом достижения целей тех или иных органов власти, преследующих собственные интересы. Во-вторых, финансовая полити­ка государства должна учитывать интересы всех субъектов финансовой системы, а не только органов государственной власти. В-третьих, следу­ет различать государственную финансовую политику и финансовую по­литику государственных органов власти.

Другие авторы рассматривают финансовую политику как часть эко­номической политики государства, представляющую собой «совокуп­ность бюджетно-налоговых, иных финансовых инструментов и инсти­тутов государственной финансовой власти, обладающих в соответствии с законодательством полномочиями по формированию и использова­нию финансовых ресурсов государства в соответствии со стратегиче­скими и тактическими целями государственной экономической поли­тики» [Финансы, денежное обращение и кредит, 1999, с. 4]. Данное оп­ределение не раскрывает сущности финансовой политики, а описывает механизм, инструменты ее реализации. Дело в том, что финансовый ме­ханизм является лишь частью финансовой политики, с помощью кото­рого осуществляется непосредственное управление финансами.

По мнению С. Ю. Витте, ключевая особенность финансовой поли­тики состоит в том, что она «... должна быть направлена на всемерное содействие экономическим успехам и развитию производительных сил страны. Такая политика может дать наилучшие результаты и в отноше­нии финансового хозяйства, возвышаясь вместе с народным благосос­тоянием, платежной силой населения и умножая источники государст­венных доходов»1.

Итак, государственную финансовую политикумы будем рассматри­вать как часть социально-экономической политики государства по обес­печению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы страны. Игнорирование необходимости сбаланси­рованного роста финансовых ресурсов, как показывает мировой опыт, ве-дет к деградации самой финансовой системы, упадку и развалу экономи­ки. Главной целью государственной финансовой политики должно стать создание финансовых условий для социально-экономического развития общества, повышения уровня и качества жизни населения.

На уровне предприятия разрабатывается и реализуется собствен­ная финансовая политика,которая представляет собой целенаправлен-

1 Министерство финансов. 1802-1902 гг. Часть II. СПб, 1902. С. 315.



Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание


Глава 1 ■ Введение в общую теорию финансов



 


ную деятельность финансовых менеджеров по достижению целей веде­ния бизнеса. Целями финансовой политики предприятия могут быть: а) выживание предприятия в условиях конкурентной борьбы; б) избе­жание банкротства и крупных финансовых неудач; в) лидерство в борь­бе с конкурентами; г) максимизация рыночной стоимости предприятия;

д) устойчивые темпы роста экономического потенциала предприятия;

е) рост объемов производства и реализации; ж) максимизация прибы­
ли; з) минимизация расходов; и) обеспечение рентабельной деятельно­
сти и т. д. [Ковалев, 1999, с. 31]. Приоритетность той или иной цели фи­
нансовой политики предприятия предопределяется прежде всего целя­
ми ведения бизнеса. Для достижения поставленной цели используется
соответствующий финансовый механизм.

В разработке государственной финансовой политики в России участ­вуют все ветви государственной власти. В то же время в силу особенно­стей конституционного строя приоритет в ее разработке принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собра­нию РФ определяет основные направления финансовой политики на те­кущий год и перспективу. Государственная финансовая политика послед­него десятилетия в России характеризуется своей направленностью на ре­шение задач социально-экономического развития общества и перестала носить самодостаточный характер, что было характерно для 90-х гг. XX в. Жизнь убедительно доказала, что принятие в качестве приоритетных це­лей финансовой политики России «вхождение в мировую финансовую систему», «недопущение бюджетного дефицита», «осуществление финан­совой стабилизации» вряд ли было оправданно. Эти направлении деятель­ности государства можно рассматривать лишь как средства решения опре­деленных социально-экономических задач общества. В этом случае следо­вало бы использовать совсем иной набор инструментов и для «вхождения в мировую финансовую систему», и для «недопущения бюджетного дефи­цита», и для «достижения финансовой стабилизации».

В реальной действительности финансовая политика последнего деся­тилетия XX в. была направлена на быстрое изменение социального строя общества. Цель эта в основном достигнута. Возврат к централизованно распределительной системе уже невозможен. Другой вопрос — какой це­ной достигнут этот результат, и каковы перспективы повышения жиз­ненного уровня всего населения страны, учитывая возрастающую диф­ференциацию в уровне доходов домашних хозяйств. В настоящее время очевидно, что проведение реформ можно было осуществить с меньшими издержками для значительной части населения страны посредством про­ведения сбалансированной финансовой политики, предполагающей учет интересов всех участников рыночных преобразований.

Финансовая политика неразрывно связана с кредитно-денежной по­литикой государства, которая представляет собой часть социально-эко­номической политики, направленной на борьбу с инфляцией, безрабо­тицей и обеспечением стабильных темпов экономического развития.


В качестве важнейших составляющих финансовой политики государст­ва выступают бюджетная, налоговая, инвестиционная, социальная и та­моженная политики.

Бюджетная политика государства основывается на Бюджетном ко­дексе РФ, других законодательных актах, определяющих форму бюд­жетного устройства страны и регламентирующих весь бюджетных про­цесс. Собственно бюджетная политика выражается в структуре расход­ной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами раз­ных уровней, в источниках и способах покрытия бюджетного дефицита, в формах и методах управления государственным долгом. От характера решения этих вопросов зависит социально-экономическая направлен­ность бюджетной политики, тип построения модели бюджетного феде­рализма в государствах с федеративным устройством.

До 2005 г. бюджетная политика России по преимуществу была на­правлена на нивелирование размера текущих доходов отдельных субъ­ектов РФ. Как таковая инвестиционная составляющая практически сводилась к поддержанию минимального уровня обеспечения средст­вами отдельных объектов федерального подчинения. Например, в 2004 г. текущие трансферты федерального правительства, направ­ленные на финансовую поддержку и софинансирование социальных расходов субъектов РФ, в 9 раз превышали объемы инвестиционной бюджетной поддержки регионов, осуществляемых через Фонд разви­тия региональных программ. Причем при выборе объектов бюджетно­го инвестирования преобладал социально-политический подход, а не экономические критерии. Основные объемы бюджетных инвестиций приходились на Татарстан, Башкортостан, Калининградскую область, т. е. на те регионы, которые де-факто имеют особый статус в составе Российской Федерации. Изменения в бюджетной политике намети­лись при формировании федерального бюджета на 2006 г., в котором были выделены значительные для России ресурсы на инвестиционные цели. Эта политика нашла свое продолжение и в бюджетах 2007 г., и в федеральном бюджете на 2008—2010 гг.

Существующий механизм распределения бюджетных средств меж­ду бюджетами разных уровней предполагает значительные трансферты из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ. Результатом такой политики является дотационность подавляющей части региональных бюджетов. В этих условиях возможности влияния региональных бюд­жетов на экономический рост сведены к минимуму. Представляется, что подобный путь построения межбюджетных отношений требует пе­реосмысления. Субъекты РФ должны иметь большие возможности формирования бюджетов за счет собственных доходов, в том числе по­средством введения отдельных налогов, которые учитывали бы специ­фические условия ведения бизнеса в ряде субъектов РФ.

Налоговая политика находит свое воплощение в построении той или иной налоговой системы. Налоговые системы в развитых странах мира



Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание


1. Введение в общую теорию финансов



 


характеризуются разнообразием видов налогов и объектов налогообло­жения, а также характером взаимоотношений налогоплательщиков с на­логовыми органами. Тем не менее мировой практикой выработаны опре­деленные принципы и подходы к построению налоговой системы, выяв­лены негативные последствия введения определенных налогов, систем налогообложения. К основным принципам построения налоговых систем в странах Запада относят: 1) горизонтальное и вертикальное равенство; 2) нейтральность налогов; 3) удобство взимания налогов для правитель­ства; 4) минимальный дестимулирующий эффект от введения того или иного налога; 5) трудность уклонения от уплаты налога.

Горизонтальное равенство означает, что юридические и физические лица, находящиеся в равных условиях, должны платить одинаковые на­логи. Вертикальное равенство предполагает, что богатые платят про­порционально большие суммы, чем бедные. Кроме того, мировой прак­тикой доказано, что:

• налоговая система должна быть открытой; увеличение числа на­логов, объектов обложения приводит к повышению расходов по сбору налогов, к росту недоимок и штрафов;

• основой налоговой базы должны выступать прямые налоги (на доходы, имущество);

• превалирование косвенной системы налогообложения приводит к увеличению налогового бремени основной массы населения с низким уровнем доходов, что предопределяется относительно одш|аковым уровнем потребления при разных уровнях доходов;

 

• косвенные налоги целесообразно вводить для ограничения по­требления товаров, вредных для здоровья, а также на предметы роско­ши и т. п.;

• высокие налоги приводят к утечке капитала;

• в кризисные для экономики периоды необходимо уменьшать бре­мя налоговой нагрузки, что способствует мобилизации внутреннего ин­вестиционного потенциала.

Налоговая политика в России претерпевает определенные измене­ния. Реальное реформирование налоговой системы в России началось в 2000 г. В основу ее легло снижение налогового бремени на бизнес и введение единых ставок налогообложения. С 2000 по 2003 гг. были от­менены оборотные налоги, введен единый социальный налог с регрес­сивной шкалой, снижен налог на доходы физических лиц, при этом бы­ла введена плоская шкала налогообложения, установлен новый режим применения налога на прибыль организаций с резким снижением став­ки этого налога, реформирована система налогообложения малого биз­неса и осуществлены другие меры, которые были проведены фактиче­ски в течение двух лет. Результатом явилось общее снижение налоговой нагрузки на бизнес до 29,5%. С точки зрения мировой практики это ко­роткие сроки для проведения столь масштабных изменений.


В то же время нельзя не видеть того, что в результате введения еди­ных ставок и плоских шкал налоговое бремя оказалось весьма диффе­ренцированным для отдельных групп налогоплательщиков, как юриди­ческих, так и физических лиц. В частности, налоговая нагрузка для ма-териалоемких предприятий оказалась чуть ли не в 2 раза ниже, чем для предприятий с фондоемким производством. Тем самым налоговая сис­тема в большей степени стала стимулировать «отверточное» производ­ство, а не отрасли с высокой долей добавленной стоимости. Обложение налогом на доходы физических лиц, в том числе имеющих доход ниже прожиточного минимума, вряд ли можно признать экономически целе­сообразным и тем более социально оправданным.

В апреле 2003 г. были приняты Основные направления налоговой реформы на 2003—2005 гг., в рамках которых с 2004 г. на 2% снижена ставка НДС (с 20 до 18%), отменен налог с продаж, а с 2005 г. уменьше­на ставка единого социального налога (с 35,6 до 26%). Кроме того, было осуществлено реформирование системы имущественных налогов и ряд других важных изменений в системе налогообложения. На этом рефор­мирование налоговой системы Российской Федерации не закончилось. Дискуссии о дальнейших направлениях реформирования связаны пре­жде всего с прямыми налогами (налогами на имущество, в том числе на предметы роскоши, на прибыль организаций, на доходы физических лиц), а также с налогом на добавленную стоимость.

Инвестиционная политика связана с созданием условий для при­влечения отечественных и иностранных инвестиций, прежде всего в ре­альный сектор экономики. Инвестиционная политика как часть финан­совой политики реализуется на разных уровнях государственного управления и управления финансами хозяйствующих субъектов. Глав­ная задача этой политики заключается в создании условий для того, чтобы инвесторам было выгодно вкладывать финансовые средства в экономику России, чтобы огромные капиталы «не убегали» из России, а наоборот, чтобы происходил приток иностранного капитала.

Начиная с 2005 г. в российской экономике наблюдается значитель­ный приток капитала, в том числе и иностранного. Более того, начиная с 2006 г. имеет место превышение притока иностранного капитала над оттоком отечественного капитала из России. В то же время нельзя не отметить, что рост инвестиций в средних и малых компаниях незначи­телен. Причины тому различны, и одной из них является слабая защи­щенность института частной собственности в России. Передел частной собственности криминальными способами продолжался на протяже­нии всего периода реформирования российской экономики, и прежде всего он касался предприятий малого и среднего бизнеса. Создание нор­мального инвестиционного климата в России является важнейшей за­дачей финансовой политики государства. До тех пор, пока государство УДег не замечать проблемы криминального передела собственности, Жидать необходимого притока инвестиций сложно.



Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержание


1 Введение в общую теорию финансов



 


Социальная финансовая политика связана прежде всего с решением задач финансового обеспечения прав граждан России, установленных в Конституции РФ. В настоящее время социальная финансовая поли­тика охватывает пенсионную политику, иммиграционную политику, политику финансовой помощи отдельным социальным слоям населе­ния и др. Расходы федерального бюджета на эти цели резко возросли в 2007—2008 гг. В то же время очевидно, что решить накопившиеся со­циальные проблемы за счет бюджета — задача в практическом плане не­разрешимая, а в теоретическом — усиливает инфляционные процессы, снижает стимулы к труду и в конечном счете ведет к спаду в экономике. Представляется, что в сложившихся условиях социальные расходы го­сударства следует сфокусировать только на категории наиболее уязви­мых групп населения. Задача повышения реальных доходов основной части населения страны должна решаться через призму реформирова­ния системы оплаты труда не только в бюджетной сфере, но и в частном секторе экономики. На наш взгляд, целесообразно ввести минимальные размеры оплаты труда в различных секторах экономики с учетом регио­нальной специфики и периодически пересматривать их в сторону уве­личения. За основу минимальной оплаты труда во многих случаях це­лесообразно брать средние размеры зарплаты по отдельным отраслям, сферам деятельности применительно к отдельным регионам. Такой подход будет способствовать и устранению крайне высокой дифферен­циации в оплате труда различных категорий наемного персонала.

Таможенная политика представляет собой симбиоз налоговой и це­новой политик, ограничивая или расширяя доступ на внутренний ры­нок товаров и услуг и поощряя либо сдерживая экспорт товаров и услуг из страны. Таким образом, таможенная политика во многом предопре­деляет распределительные процессы не только между хозяйствующими субъектами и государством, но и между хозяйствующими субъектами, а также отраслями, регионами. Таможенная политика России в настоя­щее время во многом зависит от бюджетной политики, направленной на увеличение сбора таможенных налогов и платежей.


3640.php">12
  • 13
  • 14
  • 15
  • 16
  • Далее ⇒