Главные требования к порядку составления отчетности компания извлекает из ПБУ 4/99[1]. Формы отчетности, утвержденные Минфином России, являются рекомендуемыми. Компания по идее этого документа должна самостоятельно разработать свои формы отчетности на базе рекомендованных Минфином РФ, соблюдая порядок расположения тех или иных показателей, который определен в ПБУ 4/99 (разделы IV, V и VI). Однако организация не имеет собственных разработанных форм отчетности и пользуется типовыми, утвержденными Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Такое представление бухгалтерской отчетности по рекомендованным образцам свидетельствует о недостатках в бухгалтерском учете компании, поэтому следует рекомендовать разработать собственные формы отчетности и закрепить их приказом по организации. Однако следует отметить, что каких-либо санкций за отсутствие самостоятельно разработанных форм законодательство не устанавливает. Поэтому дополнительного риска убытков нет.
Анализ бухгалтерского баланса на 01.01.2014 года (в приложении) ООО «ЕвроСтрой» показывает, что форма его представления в основном соответствует требованиям стандартов отчетности, закрепленных законодательно. Так, вычитаемые или отрицательные показатели (себестоимость продаж, прочие расходы и т.д.) приводят во всех формах ООО «ЕвроСтрой» в круглых скобках.
Все показатели в формах приведены развернуто (то есть не сальдированно). Например, дебиторская задолженность — в активе, а кредиторская — в пассиве без их зачета между собой. Это правило в ООО «ЕвроСтрой» применяют даже при условии, что эти два вида задолженностей появились при работе с одной и той же компанией-контрагентом.
Формы отчетности ООО «ЕвроСтрой» заполняют в тысячах рублей. Соответственно, в таком случае в «шапке» формы указан код по ОКЕИ 384.
Существенные показатели отчетности должны показываться в ней обособленно. То есть не в общей сумме, а с дополнительной расшифровкой. Подобная норма закреплена пунктом 11 ПБУ 4/99. Чтобы определить, существенность показателя в ООО «ЕвроСтрой» установлен критерий существенности как 5 процентов от валюты баланса. Этот показатель закреплен в качестве элемента учетной политики ООО «ЕвроСтрой».
Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ЕвроСтрой» составляется на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.
1.1 Аудит бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс ООО «ЕвроСтрой» состоит из двух частей: актива и пассива. В активе указана стоимость имущества предприятия (нематериальных активов, основных средств, материалов, товаров и т.д.), а также сумма дебиторской задолженности. В пассиве отражена сумма собственного капитала предприятия и его кредиторской задолженности.
Эти показатели приведены:
- на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность;
- на 31 декабря предыдущего года;
- на 31 декабря года, который предшествует предыдущему.
В графе «Пояснения» необходимо указать номер соответствующего пояснения к балансу. Если пояснений к балансу нет, то в этой графе ставят прочерки. Однако в балансе ООО «ЕвроСтрой» прочерки не проставлены.
При составлении баланса соблюдены основные правила. Анализ итогов некоторых строк баланса показал правильность составления этого документа.
Так показатель строки 1100 представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 — 1190 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации. Значение строки 1100 на 31.12.2013 г. 247098 тыс. руб. Значения с кодами 1110 — 1190 в сумме: 234098+300+12700=247098 тыс. руб., что указывает на правильность подсчета.
[1] Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99″ // Финансовая газета, август 1999 г., N 34.