Проведенный анализ показал соответствие данных по счетам бухгалтерского учета ООО «ЕвроСтрой» и данных, отраженных в бухгалтерском балансе.
Продолжая выборочную проверку правильности составления бухгалтерского баланса, произведем расчет правильности отражения дебиторской задолженности по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в бухгалтерском балансе. При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 46, 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва).
В бухгалтерском балансе за 2013 г. при формировании строки 1230 «Дебиторская задолженность» требования достоверности отчетности соблюдены, так как показатель расчет в табл. 2.6 и показатель в бухгалтерском балансе совпадают.
Таблица 2.6
Показатели по счетам 62, 76 и 63 (дебетовые остатки по счетам 68, 69, 60, 70, 71, 73 и 75 отсутствуют):
руб.
| Показатель | На отчетную дату (31.12.2013) | |
| Со сроком погашения
менее 12 месяцев после отчетной даты |
Со сроком погашения
более 12 месяцев после отчетной даты |
|
| 1 | 2 | 3 |
| 1. По дебету счета 62 | 10 387 160 | — |
| 2. По дебету счета 76 (за вычетом
НДС) |
6 379 840 | — |
| Итого | 16767000 | — |
Также проведем проверку правильности заполнения данных по строке 1520 «Кредиторская задолженность», которая составляет ведущую часть пассивов организации. По данной строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Строка 1520 «Кредиторская задолженность Бухгалтерского баланса определяется как сумма кредитовых остатков в части краткосрочной кредиторской задолженности по счетам 60,62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и субсчету 75-2. При отражении в отчетности кредиторской задолженности следует иметь ввиду, что не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) (п. 34 ПБУ 4/99).
Таблица 2.7
Показатели по счетам 60, 70, 71, 76, 69, 68, 62, (кредитовый остаток по счету 73, 75 и 76 (субсчет по учету начисленных санкций за нарушение договорных обязательств и субсчет по учету расчетов с арендодателем) отсутствует)
| Показатель | На отчетную дату (31.12.2013) |
| 1 | 2 |
| 1. По кредиту счета 60, аналитические счета учета краткосрочной задолженности | 3 270 600 |
| 2. По кредиту счета 70 | 1256890 |
| 3. По кредиту счета 71 | 156890 |
| 4. По кредиту счета 76, субсчет 76-4 | 3568700 |
| 5. По кредиту счета 69 | 2356000 |
| 6. По кредиту счета 68 | 6647400 |
| 7. По кредиту счета 62 (аналитический счет учета полученных авансов (предварительной оплаты)) за вычетом НДС | 6520 |
| Итого | 17 263 000 |
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса на 31 декабря отчетного года проставлено значение 17 263 тысяч рублей, что совпадает с расчетным значением, полученным из регистров бухгалтерского учета.
Данные текущего и прошлого года сопоставимы. Это позволяет проанализировать те или иные показатели фирмы в динамике.
Бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем фирмы. Подпись руководителя на оригинале отчетности имеется.