Вивчення діючої системи оподаткування і сплати обов'язкових показників на підприємстві практики
Податки існують в людському суспільстві з давних давен – це обов’язкові платежі підприємства та окремих осіб до державного або місцевого бюджетів.
Обов’язкові платежі – це система встановлених законодавством внесків і відрахувань юридичних й фізичних осіб, що формують доходи державних фондів.
Порядок нарахування та сплати загальнодержавних податків регулюється відповідним податковим законодавством України, а місцевих податків і зборів – рішенням органів місцевого самоврядування.
До загальнодержавних обов’язкових платежів належать митні збори, збір на соціальне використання лісових ресурсів, збір за спеціальне використання водних ресурсів, збір за забруднення навколишнього середовища, державне мито та ін. У складі цих платежів відображаються також розрахунки зі штрафів, пені, неустойок, за неправильне нарахування та несвоєчасну сплату податків, обов’язкових платежів.
До місцевих зборів належать: збір на паркування автотранспорту; ринковий збір; курортний збір, збір з власників собак, збір за проведення місцевого аукціону та ін.
Податками які включаються в роздрібну ціну є ПДВ в розмірі 20% від товарообороту буз ПДВ.
Основними елементами ціни на продукцію власного виробництва є собівартість продукції, прибуток виробника, ПДВ, націнка.
Собівартість продукції - це виражені в грошовій формі сукупні витрати на підготовку і випуск продукції (робіт, послуг).
Собівартість характеризує ефективність усього процесу виробництва на підприємстві, тому що в ній відображаються рівень організації виробничого процесу, технічний рівень, продуктивність праці.
Собівартість включає до свого складу витрати необхідної праці, тобто витрати, що забезпечують процес відтворення всіх факторів виробництва.
До собівартості продукції (робіт, послуг) входять витрати на підготовку, освоєння та обслуговування виробництва, охорону праці й безпеку праці, оплату праці та підготовку кадрів, інші витрати.
ПДВ - це непрямий податок, який додається до ціни товарів, робіт, послуг. Ставка ПДВ - 20%.
Підприємство сплачує такі види податків:
1) Податки, які включаються в роздрібну ціну:
- ПДВ в розмірі 20% від товарообороту без ПДВ.
2)Податок на прибуток - базою для оподаткування є прибуток, сплачується в розмірі 25%.
3)Оподаткування фонду оплати праці — ці податки включаються в собівартість продукції:
- пенсійний фонд-33,2%;
- фонд зайнятості-1,5%;
- фонд соціального страхування - 1,3%.
Ці податки включаються до складу валових витрат товариства. 4)Податки із зарплати:
- прибутковий податок із громадян, по диференційованих ставках;
- утримання із заробітної плати.
5)Податки, які включаються у валові витрати:
- плата за землю;
- податок з власників транспортних засобів;
- податок з реклами;
- комунальний податок;
- податок на нерухоме майно.
6)Оподаткування дивідендів і процентів на користь учасників
товариства.
Податок на додану вартість (ПДВ)- це непрямий податок, який є частиною новоствореної вартості на кожному етапі виробництва, тобто його сума входить до продажної ціни товарів і сплачується кінцевим споживачем
Об'єктом оподаткування ПДВ є операції з продажу товарів (робіт, послуг).Платниками ПДВ є :
1) Особа, обсяг оподаткованих операцій якої з продажу товарів (робіт,
послуг) протягом календарного року перевищує 300 тисяч гривень.
2) Особа, яка ввозить на митну територію України товари;
3) Особа, яка на митній території України надає послуги, пов'язані з
транзитом пасажирів або вантажів через митну територію України;
4) Особа, яка надає послуги зв'язку.
Операції, які оподатковуються за ставкою 0%:
1)продаж товарів, які були вивезені або експортовані платником за межі
митної території України;
2)поставки для заправки морських суден, що використовуються для
перевезення пасажирів або вантажів за плату, для надання допомоги на
територіальних водах інших країн;
3)поставки для заправки повітряних суден, що здійснюють міжнародні
рейси;
4)надання послуг з передачі авторських прав, ліцензій, патентів, надання
послуг з організації реклами за межами України;
5)продаж переробним підприємствам молока та м'яса
сільськогосподарськими виробниками всіх форм власності.
Податок на прибуток - це прямий податок, який сплачується резидентами та нерезидентами в розмірі 25% оподаткованого прибутку, який визначається як різниця між скоригованим валовим доходом, скоригованими валовими витратами та сумою амортизаційних відрахувань.
Прибутковий податок з громадян сплачується в розмірі 15% до загального оподаткованого доходу платника.