Налоговая система РФ и ее особенности
1. Понятия и основные элементы налоговой системы. Модели построения налоговых систем.
2. Характеристика основных элементов налоговой системы.
2.1 Налоговое законодательство.
2.2 Система налогов и сборов.
2.3 Налоговые органы РФ. Формы проведения налогового контроля.
2.4 Порядок и условия налогового производства. Налоговая документация и отчетность.
3. Основные показатели налоговой системы.
4. Налоговая политика и ее цели (самостоятельно).
Понятия и основные элементы налоговой системы. Модели построения налоговых систем.
Налоговая система – это сложное, эволюционизирующее, социальное образование тесно связанное с развитием экономики и государства.
Налоговая система является главным инструментом перераспределения финансовых средств.
Налоговая система является частью финансовой системы государства.
НС представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, методов их установления, изменения и отмены, осуществление налогового контроля и установление мер ответственности за нарушение за нарушение налогового законодательства.
Важную роль при выборе налоговой системы играет форма государственного устройства (унитарное и федеративное). В унитарном государстве все налоги делятся на общегосударственные и местные. В федеративном государстве все налоги делятся на федеральные, региональные и местные.
В настоящее время существует 4 основных модели построения налоговых систем, которые различаются составом налогов, способами взимания этих налогов, в уровнях налоговых ставок, составом налоговых льгот и др.
Все модели налоговых систем имеют общие признаки:
1. Направленность налогов на увеличение государственных доходов
2. Соблюдение принципов равенства, справедливости и эффективности налоговых платежей
3. Недопустимость двойного налогообложения
4. Использование налоговых льгот
5. Фискальный характер налогов.
Модели построения систем:
1. Англо-саксонская – особенностью является ориентирование на обложение прямыми налогами. Основное налоговое бремя несут налогоплательщики -физические лица. Прогрессивное налогообложение доходов физлиц. Великобритания, Ирландия, Австралия, Италия,
2. Евроконтинентальная – характеризуется высокой долей отчислений на социальное страхование, Германия (45% отчислений на соцстрах, что обеспечивает высокие пенсии), Нидерланды, Норвегия, Швеция.
3. Латиноамериканская модель – характеризуется высокой долей косвенных налогов. (Боливия, Чили, Перу 42,46,49% соответственно)
4. Смешанная модель – характеризуется тем, что бюджетные поступления формируются за счет доли и прямых и косвенных налогов. Доля прямых налогов составляет 30-40% (Испания, Австрия,)
20.09.12
Характеристика основных элементов
Налоговое законодательство возникло с 01.01.1992 года. Введена в действие в ФЗ «Об основах налоговой системы».
С 1995 года вводились методические указания по исчислению определенных налогов (НДС,Н на прибыль и тд).
1998 год – появляется первая часть налогового кодекса РФ. В ней даются только основы построения налоговой системы.
2001 год – 2 часть налогового кодекса РФ. (Введено 4 налога)
Гос думаàсовет федерацииàпрезидент (так устанавливаются налоги)
2.1
Налоговое законодательство представляет собой совокупность норм, содержащихся в федеральных законах, принятых на их основе законов субъектов РФ, актах представительных органов местного самоуправления, устанавливающих:
· Систему налогов и сборов
· Общие принципы налогообложения и сборов
· Основания возникновения изменения и прекращения отношения собственников и государства по уплате налогов и сборов
· Формы и методы налогового контроля
· Ответственность за нарушение налоговых обязательств.
Таким образом, по форме налоговое законодательство – это совокупность актов законодательных и представительных органов, а по содержанию – это совокупность норм, регулирующих вопросы налогообложения и сборов, отнесенные конституцией РФ к ведению законодательных и представительных органов.
Участники правоотношений
Хоз.субъекты Государственные органы
| Физические лица (налогоплательщики или налоговые агенты) | Налоговые органы |
| Законные или уполномоченные представители налогоплательщика (могут участвовать в налоговых правоотношениях) | Министерство внутренних дел (до 2002 года – это были органы налоговой полиции) |
| Таможенные органы | |
| Финансовые органы | |
| Органы государственных внебюджетных фондов. |
Система налогов и сборов
01.01.1992 год –более 200 налогов и сборов
1998-1998 гг. – порядка 40-46 налогов
2001 год – до 20
2012 год:
1. Федеральные налоги
- Налог на добавленную стоимость гл. 21
- Акцизы – гл. 22
- Налог на доходы физических лиц - гл 23
- Единый социальный налог - гл.24
ЕСН отменен в 2010 году.
- Налог на прибыль – гл.25
25.1 – сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов (2004 год)
25.2 – водный налог (2005 год)
25.3 – государственные пошлины (2005 год)
26 – налог на добычу полезных ископаемых (2002 год)
2. Региональные налоги (субъекты РФ)
- налог на имущество организаций (2006)
- транспортный налог (гл. 28, 2003 год)
- налог на игорный бизнес (гл. 29, 2004 год)
3. Местные налоги
- налог на имущество физлиц (еще не введен)
- земельный налог (31, 2006 год)
4. Специальные налоговые режимы (26)
- 26.1 – единый сельскохозяйственный налог (2002 год)
- 26.2 – упрощенная система налогообложения (2003 год)
- 26.3 – единый налог на вмененный доход
- 26.4 – система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукций (2004 год)
Налоговые органы
С марта 2004 года существует ФНС.
ФОТО 2.
Права налоговых органов ст.31
Обязанности налоговых органов ст. 32
Основные полномочия и функции на раздатке!!!!3!
В ч.1 гл 6 ст.36 НК РФ обозначены полномочия органов внутренних дел в соответствии с ФЗ от 30.06.2003 г № 86