ПРОБЛЕМИ ВПРОВАДЖЕННЯ УПРАВЛІНСЬКОГО ОБЛІКУ В ПРАКТИКУ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ
Великою мірою успішний розвиток банківського бізнесу залежить від ефективності та своєчасності управлінських рішень.
Сучасні умови діяльності банку унеможливлюють прийняття рішень на підставі лише інтуїції, необхідно отримувати інформацію про реальний стан справ у режимі реального часу. Керівництво вищої та середньої ланки має володіти інформацією про структуру доходів та видатків, планові та фактичні показники діяльності і не тільки загалом по банку, але й у розрізі його окремих підрозділів. З використанням цієї інформації можливо провести точний розрахунок прогнозних показників, глибоко проаналізувати та здійснити порівняння альтернативних варіантів коригування сфер впливу і здійснити мотивований вибір управлінських рішень.
Відсутність оперативної інформації, ускладнює процес управління банком, як складною динамічною системою.
Крім того, існування банку, в якому приймаються неефективні рішення, можливе тільки до тих пір, доки більшість конкурентів працює так само. Як тільки хтось з них починає виходить вперед, перед аутсайдерами виникає проблема виживання. Світовий та вітчизняний досвід засвідчує, що найвищий рівень розвитку бізнесу досягли комерційні структури, які мають розвинену інформаційну систему. Ефективна інформаційна система має визначальне значення у життєдіяльності кожного суб’єкту господарської діяльності, особливо для функціонування банків. Необґрунтовані управлінські рішення призводять до значних втрат, зниження ліквідності, платоспроможності та, як наслідок, — до банкрутства.
Не дивлячись на суттєві переваги, які отримують банки при впровадженні управлінського обліку, його запровадження у систему управління банками проходить вкрай повільно.
Серед стримуючих факторів оновлення механізму управління, слід виділити, зокрема, такі: недосконалість податкового законодавства. Хоча законотворчими і фіскальними органами за період незалежності України здійснені певні кроки щодо зниження податкового навантаження, втім вітчизняна економіка все ще знаходиться під значним податковим тягарем. Вирішення бюджетних проблем за рахунок приватного сектору — не найкраще фіскальне рішення. Саме через значне податкове навантаження у керівництва банків відсутні стимули для офіційного декларування підвищення прибутковості.
Досвід використання управлінського обліку в банках дозволяє виділити проблеми методичного та організаційного характеру. Методичні - пов’язані з відсутністю його регламентації державними органами. Він здійснюється на підставі міжнародного досвіду, виходячи з особливостей діяльності конкретної банківської установи, під впливом економічних, юридичних та організаційних факторів. Організаційні - обумовлені побудовою даної системи обліку.
Водночас слід зазначити, що процедури управлінського обліку досить трудомісткі і виконуються у кілька етапів. На початковому етапі аналізуються функції окремих підрозділів банку, виконується їх поділ на тих, «хто приносить гроші», і на тих, «хто їх витрачає». Врешті опрацьовується модель взаємозв’язків між підрозділами й окреслюються нові функції працівників-виконавців і контролюючі функції керівництва. Ключовим етапом є підбір програмного забезпечення, яке б надалі забезпечувало автоматизацію процесу надання менеджерам усіх рівнів управлінської інформації.
Крім того, впровадження нового управлінського механізму передбачає перебудову структури банку. На початковому етапі аналізуються функції окремих підрозділів банку, виконується їх поділ на тих, «хто приносить гроші», і на тих, «хто їх витрачає».
Необхідність впровадження управлінського обліку, узгодження чітких політик та процедур його організації, а також методик, які будуть використовуватись, слід описати в Положенні про облікову політику банку. Крім того, необхідні будуть й інші внутрішні розпорядчі документі, які б регламентували взаємозв’язки всіх підрозділів банку в процесі виконання процедур управлінського обліку. Розуміння керівництвом необхідності управлінського обліку при веденні бізнесу є визначальною умовою для його успішного впровадження. Відсутність у банку ідеології управління фінансово-економічною діяльністю — це типова причина невдалих спроб запровадження у практику підсистеми управлінського обліку. Вище керівництво має забезпечити розвиток та підтримку адекватної бази управлінського обліку, яка б відповідала розміру банку та складності його операцій. Ця база передбачає розподіл діяльності банку у різних розрізах (підрозділи, напрямки діяльності, сегменти клієнтів, продукти).
Отже, впровадження підсистеми управлінського обліку, її подальша експлуатація і обслуговування справа коштовна і вимагає значних додаткових фінансових витрат, що певною мірою є одним із стримуючих факторів для керівництва та власників банку. Проте слід відзначити, що запровадження даної підсистеми значно покращує рівень «внутрішнього» середовище функціонування установи, тому питання «додаткового фінансування» є відносним.
УДК 657
Сацюк В.О., ст. гр. УІДмз – 61
Луцький національний технічний університет