В деятельности ФАТФ можно выделить следующие основные направления <1>
--------------------------------
<1> http://kfm.ru/worldcom.html.
1. Выработка рекомендаций в области борьбы с отмыванием денег.
В феврале 1990 г. ФАТФ были разработаны и предложены на рассмотрение всех заинтересованных стран 40 специальных рекомендаций по борьбе с отмыванием денег, которые стали основополагающим документом в данной сфере. В Рекомендациях даны конкретные предложения по совершенствованию государствами-участниками своих законодательных систем и финансовых структур, направленные на повышение эффективности совместной борьбы государств с этим злом, а также на укрепление международного сотрудничества в данной области.
После событий 11 сентября 2001 г. ФАТФ на своем внеочередном пленарном заседании в Вашингтоне 29 - 30 октября 2001 г. приняла решение о расширении сферы своей деятельности в области предотвращения финансирования терроризма, а также о проведении в мировом масштабе мониторинга предпринимаемых действий в этом направлении. Были одобрены новые международные стандарты - Восемь специальных рекомендаций по борьбе с финансированием терроризма и утвержден План действий по их осуществлению.
В июне 2003 г. с учетом обобщенного международного опыта в данной сфере ФАТФ приняла новую редакцию 40 рекомендаций.
2. Оценка соответствия национальных законодательств и действующей практики в области борьбы с отмыванием денег рекомендациям ФАТФ.
Международная комиссия по борьбе с отмыванием денег внимательно следит за выполнением своих рекомендаций. Составляемые по итогам этих мероприятий отчеты и доклады направляются странам-участницам для передачи своим компетентным органам.
В июне 2000 г. ФАТФ впервые опубликовала "черный список" (NCCT list) стран, не сотрудничающих в деле борьбы с отмыванием капиталов. Наряду с Российской Федерацией в список таких стран вошли Багамские, Каймановы о-ва, о-ва Кука, Доминика, Израиль, Ливан, Лихтенштейн, Панама, Филиппины... Россия состояла в NCCT list вплоть до октября 2002 г. и была принята ФАТФ в июне 2003 г.
3. Мониторинг состояния дел в странах, наиболее интенсивно используемых международной организованной преступностью для отмывания преступных доходов.
4. Организация и проведение на регулярной основе в различных странах мира конференций, симпозиумов и семинаров по финансовым, юридическим и законодательным проблемам.
5. Формирование региональных организаций, родственных ФАТФ.
ФАТФ строит свою деятельность на основе "регионального подхода", т.е. контакты с отдельными странами и группами стран постепенно переводятся на сотрудничество с организациями, создаваемыми по региональному признаку. Деятельность ФАТФ проявилась и в содействии созданию в различных странах мира подразделений финансовой разведки (далее - ПФР).
6. Привлечение новых членов. В соответствии с целями, обозначенными в программных документах, ФАТФ проводит линию на расширение рядов своих членов путем присоединения стратегически значимых стран, которые могут сыграть важную роль в своих регионах в ходе борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма.
Международная организация криминальной полиции - Интерпол
Интерпол - межправительственная организация по предупреждению уголовных преступлений международного характера и борьбе с преступностью путем развития широкого сотрудничества уголовной полиции разных стран. Интерпол является второй по численности организацией (после ООН) и насчитывает в своих рядах 181 страну. Это свидетельствует о стремлении мирового сообщества объединить усилия в борьбе с транснациональной преступностью.
Интерпол активно участвует в профилактике и борьбе с экономическими преступлениями. На 66-й сессии Генеральной Ассамблеи Интерпола (Нью-Дели, 1997 г.) основным вопросом повестки дня стала проблема борьбы с отмыванием "грязных" денег. В 2001 г. в Генеральном секретариате образовано специальное подразделение - Отделение по финансовым и высокотехнологичным преступлениям, предметом внимания которого являются преступления, связанные с отмыванием денег, использованием пластиковых платежных карточек, нарушением прав интеллектуальной собственности.
Международная база данных для противодействия отмыванию денег дополнила уже давно сформированные банки данных Интерпола, в составе которых по каждому виду уголовных преступлений имеются соответствующие базы данных с исчерпывающей информацией.
Банки данных и высокотехнологичные методы ведения расследований позволяют Интерполу успешно бороться, в частности, с преступниками в сфере легализации незаконных доходов, овладевшими новейшими информационными и финансовыми технологиями.
Группа "Эгмонт"
Группа "Эгмонт" - неформальная организация, координатор действий национальных финансовых разведок, была создана в 1995 г. В настоящее время она объединяет финансовые разведки и аналогичные им организации 101 страны и имеет представительства на всех континентах. Решение включить в состав Группы "Эгмонт" Россию было принято 5 июня 2002 г. Членство в Группе позволяет странам вести активный обмен информацией, заключать двусторонние и многосторонние соглашения о сотрудничестве, объединять усилия в противодействии отмыванию преступных капиталов.
На четвертом заседании Группы "Эгмонт" (Рим, ноябрь 1996 г.) было предложено определение ПФР, регламентирующее минимальные требования к таким подразделениям. Согласно этому определению ПФР является "центральной государственной структурой, ответственной за получение (и, в рамках закона, затребование), анализ и передачу компетентным органам финансовой информации, касающейся доходов, подозреваемых в криминальном происхождении, и требуемой в соответствии с национальным законодательством для осуществления борьбы с отмыванием денег".
Основной задачей группы "Эгмонт" является организация оперативного обмена информацией между своими членами о способах и тенденциях в легализации преступных доходов, о средствах анализа финансовой информации и новых технологических разработках. Большое значение отводится также повышению квалификации сотрудников финансовых разведок. Для обмена информацией создан и функционирует информационный узел "Безопасная связь "Эгмонт", который обеспечивает безопасную связь между финансовыми разведчиками с использованием новейших технологий.
16.3. Международные соглашения в сфере противодействия
легализации теневых капиталов
В современной правовой системе противодействия отмыванию преступных доходов основополагающим документом является Венская конвенция ООН от 20 декабря 1988 г. "О борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ". В Венской конвенции впервые была сформулирована ставшая впоследствии ведущей парадигма борьбы с организованной преступностью путем перекрытия каналов ее финансирования.
Конвенция на международном уровне закрепила понятие легализации (отмывания) средств, полученных от незаконного оборота наркотиков.
Согласно ст. 3 данной Конвенции под легализацией (отмыванием) понимается целый комплекс действий, сопряженный с сокрытием истинного источника получения имущества (денежных средств или иного имущества).
Другим важным достижением Венской конвенции стало положение об обязательности для государств-участников квалифицировать в национальном законодательстве отмывание имущественных ценностей, полученных от правонарушений в сфере незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ, в качестве преступления (криминализация отмывания).
Большое внимание в Конвенции уделено проблемам организации международного сотрудничества в сфере легализации. В целях создания системы борьбы с отмыванием денег Конвенция предусмотрела обязанность государств-участников принимать меры, позволяющие их компетентным органам определять, выявлять, замораживать или арестовывать с целью последующей конфискации доходы от незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ. Подробно описаны процедуры и процессуальные вопросы международного сотрудничества правоохранительных органов.
Учитывая то, что большая часть операций по отмыванию денег осуществляется с использованием банковской системы, на участников Конвенции возложена обязанность принятия законодательных мер, уполномочивающих "свои суды или другие компетентные органы издавать постановления о представлении или аресте банковских, финансовых или коммерческих документов. Сторона не уклоняется от принятия мер в соответствии с положениями настоящего пункта, ссылаясь на необходимость сохранения банковской тайны" (ст. 5).
Конвенция Совета Европы "Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности", принятая в Страсбурге 8 ноября 1990 г. (Страсбургская конвенция) <1>, стала основой правовой базы в противодействии этому виду преступной деятельности.
--------------------------------
<1> Конвенция Совета Европы от 8 ноября 1990 г. "Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности" [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.narkotiki.ru/jworld_57.html.
Прежде всего она фактически расширила действие основных положений Венской конвенции на все преступления, связанные с легализацией незаконных доходов.
Страсбургская конвенция регулирует три основных блока вопросов:
1) гармонизацию и сближение уголовно-правовой оценки отмывания денег в законодательстве государств-участников;
2) сближение национальных мер, направленных на борьбу с отмыванием денег;
3) сближение форм и процедур международного сотрудничества по борьбе с отмыванием денег.
Следуя определению "отмывание" Венской конвенции, Страсбургская конвенция расширяет это понятие. При соблюдении конституционных принципов и основных начал правовых систем она относит к уголовным преступлениям в сфере отмывания:
- "приобретение, владение или использование имущества при осознании на момент его получения, что оно является преступным доходом;
- соучастие в совершении, участие в объединении или сговоре лиц с целью совершения, покушение на совершение одного из правонарушений, ответственность за которые установлена в соответствии с настоящей статьей, а также оказание содействия, пособничество и консультирование в совершении такого правонарушения".
Конвенция устанавливает, что стороны сотрудничают друг с другом в возможно более широком масштабе с целью осуществления расследования и судопроизводства, направленных на конфискацию орудий, доходов и другого имущества, подлежащих конфискации.
Документ решил ряд важных вопросов. Так, согласно ст. 6 для целей борьбы с преступностью в сфере отмывания доходов или применения Конвенции по другим основаниям "не имеет значения, подпадает ли основное правонарушение под уголовную юрисдикцию государства, в котором проведена легализация доходов". Таким образом, отмывание признается преступлением по законодательству того государства, где оно было совершено, вне зависимости от того, где было совершено основное правонарушение.
Международная конвенция "О борьбе с финансированием терроризма", принятая 10 января 2000 г. в Нью-Йорке, сделала важный шаг в направлении правовой идентификации связи терроризма, организованной преступности и легализации незаконных доходов. В Конвенции решены важные процессуальные вопросы выдачи преступников.
Конвенция ООН против коррупции, принятая в 2003 г., устанавливает тесную правовую взаимосвязь между коррупцией и легализацией незаконных доходов. В Конвенции имеется ряд новаторских положений, которые способны после их адаптации российским законодательством внести кардинальные изменения в механизмы борьбы с коррупцией в России.
1. Меры криминализации коррупции. "При условии соблюдения своей конституции и основополагающих принципов своей правовой системы каждое государство-участник рассматривает возможность принятия таких законодательных и других мер, какие могут потребоваться, с тем чтобы признать в качестве уголовно наказуемого деяния, когда оно совершается умышленно, незаконное обогащение, т.е. значительное увеличение активов публичного должностного лица, превышающее его законные доходы, которое оно не может разумным образом обосновать". Если это положение будет реализовано в российском законодательстве, у очень многих чиновников возникнут значительные трудности с обоснованием собственного семейного благосостояния, явно не соответствующего их официальным доходам.
2. Выдача коррупционеров. Значительное место в Конвенции занимают процедуры выдачи коррупционеров. Нечистым на руку чиновникам будет проблематично скрыться от правосудия за рубежом.
3. Конфискация имущества, полученного в результате коррупционных действий. "Каждое государство-участник принимает такие меры, какие могут потребоваться для обеспечения возможности выявления, отслеживания, замораживания или ареста (имущества, полученного в результате коррупционных действий) с целью последующей конфискации". И далее: государство-участник "...принимает такие меры, какие могут потребоваться, с тем чтобы позволить своим судам или компетентным органам при вынесении решения о конфискации признавать требования другого государства-участника как законного собственника имущества, приобретенного в результате совершения какого-либо из преступлений, признанных таковыми в соответствии с настоящей Конвенцией". Данная Конвенция предписывает странам-участникам усилить конфискационные меры.
4. Противодействие отмыванию занимает значительное место в Конвенции. Практически все положения предыдущих Конвенций распространяются на преступления, связанные с коррупцией.
16.4. Противодействие финансовым преступлениям
в развитых странах мира (ПОД/ФТ)
В настоящее время наиболее современные и эффективные системы противодействия обороту нелегальных денежных средств работают в США, а также в развитых странах ЕС. Рассмотрим принципы и особенности системы финансового мониторинга в наиболее развитых государствах мира.
Обращаясь к истории законодательства по борьбе с отмыванием денег в США, отметим несколько самых важных базовых документов, ставших гибкой институциональной основой на пути формирования эффективной системы противостояния криминальным операциям и схемам, позволивших впоследствии принять стране быстрые и кардинальные решения по существенной перестройке законодательной базы. На основании "первых" законов действует и постоянно совершенствуется финансовая и банковская системы США <1> в области расследований финансовых преступлений.
--------------------------------
<1> Финансовая система США сложна и многообразна, состоит из множества государственных федеральных и иных органов власти и управления, финансовых и административных ведомств и учреждений, частных банков и корпораций, осуществляющих как внутренние, так и международные финансовые операции. В силу огромного влияния на всю мировую экономику и мировые финансы национальная финансовая система США более чем какая-либо другая система является частью мировой финансовой системы.
Банковская система США - крупнейшая в мире, она располагает более чем 90 тыс. банковских отделений (2900 банков) и 375 тыс. банкоматов. По данным ФРС США на III квартал 2007 г., нетто-размер финансовых активов банков США составил 1585,7 млрд долл. США, 1069,7 млрд долл. США было выдано в виде кредитов. Банковская деятельность в США более разнообразна, чем в большинстве стран Запада. Несмотря на продолжающийся процесс консолидации, существует ожесточенная конкуренция внутри этого обширного банковского сообщества, образованного холдинговыми компаниями, работающими в масштабе страны, доминирующими региональными банками и меньшими по размерам независимыми банками. На рынок США продолжают проникать и расширяться крупные иностранные банки.
- 1970 г. Закон о банковской тайне, или Закон о банковских документах и международных операциях <2>. Первоначальные намерения Конгресса США состояли в том, чтобы начать контролировать отток незаконно полученных доходов из США. Закон о банковской тайне требовал, чтобы американские финансовые институты по крупным финансовым сделкам (на сумму более 10 тыс. долл.) вели определенные записи, включая имена сторон сделки, источник поступления денег, размеры сумм.
--------------------------------
<2> Bank Secrecy Act (BSA) также упоминается как Currency and Foreign Transactions Reporting Act.
- 1986 г. Закон о контроле за отмыванием денег <3> стал первым в мировой практике законодательным актом, направленным непосредственно против "отмывания".
--------------------------------
<3> Anti-Drag Abuse Act of 1986 (Pablic Law No: 99-750).
- 1988 г. Закон о борьбе со злоупотреблением наркотиками <4> содержал некоторые положения об "отмывании" денег (устанавливал требования к финансовым учреждениям направлять отчеты о крупных валютных операциях с участием автодилеров и агентов недвижимости; требования по идентификации личности покупателей денежных инструментов на сумму свыше 3 тыс. долл.).
--------------------------------
<4> Там же.
Закон об усилении обвинения в делах, связанных с отмыванием денег <3>, расширил действие законодательства AML <4> на перевозку, перевод и отправление платежных документов. В соответствии с Законом банки обязаны сообщать в правоохранительные органы обо всех подозрительных сделках на сумму свыше 5 тыс. долл. (а по операциям с ценными бумагами - на сумму более 3 тыс. долл.). Признаки подозрительности сделки и процедура действий банковского служащего в рассматриваемых случаях подробно регламентируются соответствующей инструкцией Министерства финансов.
--------------------------------
<3> Statutory Instrument 2003 No. 3075. Financial Services. The Money Laundering Regulations. 2003.
<4> Противодействие отмыванию денег (Anti-money laundering, AML).
Интересен опыт и географического соседа США - Канады, где действует не менее эффективная система проверки клиентов - юридических и физических лиц, построенная по принципу противодействия отмыванию криминальных доходов.
В Канаде самым крупным источником незаконных денег считается незаконный оборот наркотиков, однако грязные деньги добываются также путем совершения других преступных деяний, таких как мошенничество, фальшивомонетничество и контрабанда. Отмывание денег осуществляется через банки, вложение капитала в недвижимость, драгоценные металлы, сырьевые товары, страхование, ценные бумаги и за счет приобретения иностранной валюты, а также путем использования широкой международной финансовой сети. В 1990 г. правительством Канады был создан Консультативный комитет по борьбе с отмыванием денег, членами которого являются представители государственного и частного секторов и который призван осуществлять контроль мер, принимаемых Канадой в деле борьбы с отмыванием денег, и разрабатывать рекомендации по совершенствованию этих мер.
Материально-правовые нормы Канады, касающиеся доходов от преступной деятельности, находятся в исключительном ведении федерального правительства и закреплены в Уголовном кодексе, законах о продовольственных товарах и лекарственных препаратах, о контроле над наркотическими средствами и о борьбе с доходами от преступной деятельности <1>. Последний предусматривает требования в отношении отчетности в секторе финансовых услуг, с тем чтобы облегчать расследование и судебное преследование за экономические правонарушения; согласно его положениям нарушение или несоблюдение таких требований рассматривается как преступление. Этот Закон предписывает финансовым учреждениям вести отчетность о крупных сделках наличными, когда размеры сделок составляют 10 тыс. канад. долл. и более и когда они совершаются одним и тем же лицом или для одного и того же лица в один и тот же день. Кроме того, требуется проверка личности тех, кто совершает сделку с финансовым учреждением, независимо от того, действуют ли такие лица от своего имени или в качестве представителей какой-то другой организации. Банки и финансовые учреждения Канады обязаны, как правило, обеспечивать конфиденциальность информации, полученной в процессе работы с клиентами; однако согласно положениям Закона о борьбе с доходами от преступной деятельности они могут сообщать о подозрительных операциях, связанных с отмыванием денег, не боясь понести гражданскую или уголовную ответственность за такие сообщения.
--------------------------------
<1> В Законе о борьбе с доходами от преступной деятельности, в частности, определены две категории преступлений, связанных с отмыванием денег, а именно: умышленные преступления, связанные с наркотиками, и преступления, связанные с незаконным предпринимательством.
Ассоциация канадских банкиров в 1986 г. учредила в качестве консультативного органа банков Целевую группу по проблемам отмывания денег и обеспечивает ее работу. Канадские банки опубликовали руководящие принципы, с тем чтобы помочь банковским служащим осуществлять надлежащие меры по выявлению случаев отмывания денег и борьбе с этим явлением <1>.
--------------------------------
<1> По материалам интернет-издания www.omamvd.ru.
Оценка ФАТФ системы ПОД/ФТ в Канаде в целом дала положительный отклик, несмотря на некоторые замечания по несоответствию Рекомендациям ФАТФ.
Во многих европейских странах система контроля и информирования о банковских операциях и сделках построена по-разному, в зависимости от особенностей конкретной страны.
Например, в Великобритании, как и в ряде других экономически развитых стран, существует обязанность учреждения финансово-кредитной системы информировать специально уполномоченные государственные органы о сомнительных операциях своих клиентов. Эта обязанность возлагается на инспекторов по противодействию отмыванию денег - специализированную объединенную рабочую группу (money laundering reporting officer), в состав которой входят ведущие деятели финансового сектора экономики.
Вначале информация о выявленных фактах поступает в Орган по финансовым услугам (до октября 1997 г. - Комитет по ценным бумагам и инвестициям), который является единственным регулирующим финансовую сферу органом, в компетенцию которого включается:
- лицензирование и регулирование деятельности всех учреждений, включая кредитные и страховые организации, строительные компании, участников рынка ценных бумаг и деривативов, инвестиционных консультантов и кредитных союзов;
- лицензирование и регулирование деятельности паевых фондов и инвестиционных компаний открытого типа.
После проведения анализа FSA направляет отобранную информацию в подразделение финансовых расследований (Financial Intelligence) в составе Национальной службы криминальной разведки (National Criminal Intelligence Service, NCIS) для проведения оперативных работ, в составе которой имеется Бюро по валютным расследованиям <2>.
--------------------------------
<2> Statutory Instrument 2003 No. 3075. Financial Services. The Money Laundering Regulations. 2003.
Мониторинг финансовых операций во Франции работает по принципу "проявления бдительности" и напоминает российские рекомендации по выявлению необычных и сомнительных операций. Надзор за исполнением Закона о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем, осуществляет Комитет по банковскому и финансовому регулированию.
Каждый французский банк в числе прочих равных обязанностей должен применять установленные рекомендации к своим случайным клиентам. В отношении физических лиц кредитная организация должна обязательно проверять и выявлять:
- наличие у владельцев счетов и доверенных лиц действительных официальных документов с фотографиями, удостоверяющими личность;
- наличие справки о постоянном месте жительства (счетов за коммунальные услуги);
- данные о характере коммерческой деятельности клиента, его доходе и т.п.;
- клиентов с высокой степенью риска, которые могут быть отнесены к этой категории по причинам, связанным с выполняемыми ими функциями, видом деятельности или необычным числом счетов.
Особое внимание следует уделять в случаях, если:
- третья сторона по необоснованным причинам указывает несколько адресов или мест постоянного пребывания;
- отсутствует явная связь между владельцем счета или агентом, управляющим счетом.
В отношении юридических лиц обязательно проверять:
- наличие официального свидетельства о регистрации или документа, его заменяющего, с указанием наименования компании, ее организационно-правового статуса и юридического адреса головного офиса. Указанный документ должен быть выдан не ранее чем за три месяца до даты представления;
- лиц, которые юридически и фактически являются главными партнерами и управляющими юридического лица;
- документы, удостоверяющие личность и полномочия агентов, выступающих от имени юридического лица;
- фактический характер коммерческой деятельности, а также его соответствие заявленным целям деятельности и последним данным финансовой отчетности.
Особое внимание требуется, если:
- адрес филиала не совпадает с юридическим адресом головного офиса компании (проверке подлежат счета и деятельность филиала);
- в качестве юридического адреса головного офиса компании указывается адрес агента;
- головной офис компании находится в другой стране, особенно если эта страна числится в черном списке ФАТФ.
Случайными клиентами отделения банка считаются все лица, которые, не являясь его постоянными клиентами, выступают с просьбой о совершении сделки или снятии со счета денежных средств.
Сделки на сумму свыше 8 тыс. евро требуют повышенного внимания со стороны кредитной организации. Требования к установлению личности клиента те же самые, что и в случае с постоянными клиентами: следует внимательно проверить все документы и сохранить их копии.
При сделках на сумму не более 8 тыс. евро при отсутствии особых сомнений проверку проводить не обязательно, тем не менее банковским служащим следует проявлять бдительность для выявления тех клиентов, которые проводят повторяющиеся сделки на сумму, не превышающую указанный порог.
Служащие кредитных организаций при проведении любых финансовых операций своих клиентов должны соблюдать правила внутреннего контроля, предписывающие тщательное исполнение инструкций <1>.
--------------------------------
<1> См.: Власова М.И. Организация системы противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма во Франции. М.: ЦПП ЦБ РФ, 2005.
Обязанности кредитных организаций по ПОД/ФТ в Германии определены в Законе о борьбе с отмыванием денег (GwG). Прежде всего это обязанность по идентификации клиентов, которая проводится в следующих случаях:
- при любых устанавливаемых на длительный срок деловых отношениях;
- при финансовых сделках, превышающих предельную сумму 15 тыс. евро (зачисление наличных денежных средств, ценных бумаг и драгоценных металлов).
К обязанностям кредитных организаций относится также установление экономической правомерности как сделок, так и действий клиента. Для этого кредитная организация должна получить информацию о его хозяйственной деятельности. При возникновении сомнений, обусловленных внешними обстоятельствами, кредитная организация должна принять соответствующие меры для проведения идентификации.
Кредитная организация обязана регистрировать и хранить идентификационную документацию. Формы хранения могут быть самыми разными: например, алфавитное хранилище для дел, банк данных. Обязательный срок хранения документации - шесть лет.
В обязанности кредитных организаций входит также информирование надзорных органов о подозрительных случаях в отношении отмывания денег (с августа 2002 г. также и финансирования терроризма). Выявивший такую операцию сотрудник информирует свое руководство, а оно в свою очередь - уполномоченный орган.
Законодательно определены также меры защиты против отмывания денег при корреспондентских банковских отношениях. Для предотвращения рискованных ситуаций, связанных с возможностью легализации преступных доходов, кредитные организации обязаны соблюдать следующие меры предосторожности:
- максимальная тщательность при выборе банка-корреспондента;
- проверка наличия лицензии на проведение определенных банковских операций (независимо от местонахождения кредитной организации);
- для кредитных учреждений, находящихся за пределами государства - члена ЕС или государства - члена Базельского комитета, необходимо дополнительно запрашивать персональный состав руководства и собственников, а при необходимости - и баланс;
- в отношении кредитных учреждений, располагающихся в странах, где законодательство не обеспечивает эффективной борьбы с отмыванием денег, следует принимать дополнительные превентивные меры осторожности <1>.
--------------------------------
<1> См.: Власова М.И. Немецкий федеральный банк в системе противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма. М.: ЦПП ЦБ РФ, 2007.
Как уже отмечалось выше, самые развитые в мире институты противодействия финансовому мошенничеству в банковской деятельности в части построения системы финансового мониторинга, взаимодействия коммерческих и государственных (надзорных) структур, предоставления информации по банковским операциям и сделкам и, главное, обеспечения таким образом прозрачности банковской системы не в укор ее стабильности и позитивного роста существуют в США и странах - членах Европейского союза.
Первостепенное отличие действующих механизмов ПОД/ФТ в рассмотренных нами странах мира, исходя из такой цели борьбы с отмыванием денег, как лишение организованной преступности источников доходов, состоит в следующем:
- в США используется система тотального контроля, в соответствии с которой кредитные организации обязаны сообщать о любой трансакции на сумму свыше 10 тыс. долл. независимо от того, вызывает ли она подозрение или нет;
- в Европе действует другой принцип, в соответствии с которым необходимо сообщать не обо всех сделках на сумму свыше определенного уровня, а только о тех, которые по тем или иным причинам вызывают подозрение. Причем эта обязанность вменяется не отдельным банковским служащим, а банку как учреждению, т.е. ответственность за реализацию исполнения законодательства несет руководство банка.
Основное отличие принимаемых мер по ПОД/ФТ в России и зарубежных странах заключается в следующем:
- российская система ПОД/ФТ отличается от большинства зарубежных систем ПОД/ФТ прежде всего повышенной степенью детализации правил и процедур, описанных в законах и подзаконных нормативных актах, формализованным подходом к пониманию эффективности финансового мониторинга и соблюдению установленных требований (рис. 16.5);
- российским кредитным организациям отведена достаточно пассивная роль в системе ПОД/ФТ. Другими словами, бремя проведения финансовых расследований в РФ лежит не на банках, а на уполномоченном государственном органе, который выступает в роли "фильтра" по обработке и анализу информации, стоящего между банковской системой и правоохранительными органами. Выполнение органом финансовой разведки функций "фильтра" предусмотрено и в зарубежных системах ПОД/ФТ, однако в большинстве из них в орган финансовой разведки поступают сведения, уже в существенной степени переработанные (отфильтрованные) в самих банках, которые, по существу, и занимаются финансовыми расследованиями.
Распределение национальных систем ПОД/ФТ по признаку
формализации государственного контроля над банками
Низкая Высокая
степень /\ /\ /\ /\ /\ /\ степень
формализации / \ / \ / \ / \ / \ / \ формализации
────────────/ \───────/ \/ \/ \───────/ \───────/ \───────────>
/ \ / / / \ / \ / \
──────── ──────────────────── ──────── ────────
Великобритания Швейцария, США Россия
Австрия, Германия
Рис. 16.5
Таким образом, законодательство США и Европейского союза может быть использовано в качестве наиболее позитивного опыта при решении вопросов создания и функционирования механизмов противодействия легализации доходов, полученных в результате совершения банковских операций в России, не имеющих экономического смысла и законной цели.
У России есть дополнительная причина обратить пристальное внимание на законодательство ЕС. Согласно ст. 55 Соглашения "О партнерстве и сотрудничестве..." <1>, учреждающего партнерство между РФ, с одной стороны, и Европейскими сообществами и их государствами-членами - с другой, РФ стремится к постепенному достижению совместимости своего законодательства с законодательством ЕС. Эта обязанность действует в различных сферах, в том числе банковской сфере и сфере оказания финансовых услуг.
--------------------------------
<1> Соглашение о партнерстве и сотрудничестве, учреждающее партнерство между Российской Федерацией, с одной стороны, и Европейскими сообществами и их государствами-членами, с другой стороны (о. Корфу, 24 июня 1994 г.) // СЗ РФ. 1998. N 16. Ст. 1802.
Россия находится в начале пути развития эффективных мер противодействия финансовым мошенничествам, и в большей или меньшей степени ей предстоит переболеть теми же "болезнями", которые имели и имеют место в развитых странах с рыночной экономикой. Поэтому, изучая опыт этих стран, можно предвидеть возможное развитие процессов, связанных с критическими областями финансовой и банковской сфер экономики, обеспечением экономической безопасности страны, и уже сегодня вырабатывать рекомендации по организации деятельности государственных и частных предприятий, правоохранительных органов с целью противодействия негативным явлениям в жизни нашего общества.
Контрольные вопросы и задания для обсуждения
1. Каково экономическое содержание понятия "отмывание денег"?
2. Рассмотрите движение финансовых потоков в наиболее часто используемых моделях легализации теневых капиталов.
3. Какие международные организации, противодействующие легализации теневых капиталов, вы знаете? В чем заключается это противодействие?
4. Какие международные соглашения существуют в сфере противодействия легализации теневых капиталов?
5. Приведите примеры законодательного противодействия финансовым преступлениям в развитых странах. Можно ли позаимствовать этот опыт для России?
ЛИТЕРАТУРА
Основная
Подъяблонская Л.М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
Подъяблонская Л.М. Финансы: Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. М.: Финансы и статистика, 2010.
Финансы: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева. М.: Проспект, 2009.
Финансы: Учебник / Под ред. В.Г. Князева, В.А. Слепова. М.: Магистр, 2008.
Финансы: Учебник / Под ред. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
Финансы: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, В.М. Сабанти. М.: Юрайт-издат, 2009.
Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: Учеб. пособие. М.: Магистр, 2008.
Дополнительная
Афанасьев М.П., Кривогов И.В. Модернизация государственных финансов: Учеб. пособие. М.: ИД ГУ ВШЭ, 2007.
Банковское дело. Дополнительные операции для клиентов: Учебник / Под ред. А.М. Тавасиева. М.: Финансы и статистика, 2005.
Борисов С.М. Золото в современном мире. М.: Наука, 2006.
Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. М.: Олимп-Бизнес, 2008.
Ван Хорн Д.К., Вахович Дж.М. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 2003.
Головачев Д.Л. Государственный долг. Теория, российская и мировая практика. М.: Городец-Издат, 2001.
Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий). М.: Проспект, 2007.
Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки. М.: КНОРУС, 2007.
Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник / Под ред. Л.Н. Красавиной. М.: Финансы и статистика, 2005.
Международный финансовый рынок: Учеб. пособие / Под ред. В.А. Слепова, Е.А. Звоновой. М.: Магистр, 2007.
Миркин Я.М. Рынок ценных бумаг России. Воздействие фундаментальных факторов, прогноз и политика развития. М.: Альпина паблишер, 2002.
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2008.
Парыгина В.А., Браун К., Стиглиц Дж.Э., Тедеев А.А. Бюджетная система России: Учебник. 3-е изд., испр. и доп. М.: Эксмо, 2008.
Подъяблонская Л.М. Бюджетная система Российской Федерации. Государственные и муниципальные финансы современной России: Учеб. пособие [Электронный учебник]. М.: ЮНП, 2008.
Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора. М.: Инфра-М, 1997.
Суэтин А.А. Международный финансовый рынок: Учеб. пособие. М.: КНОРУС, 2004.
Терентьева О.И. Операции банка на рынке драгоценных металлов: Учебник. М.: Маркет ДС, 2009.
Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2004.
Финансы и кредит: Учебник / Под ред. Н.Г. Кузнецова, К.В. Кочмола, Е.Н. Алифановой. Ростов-н/Д: Феникс, 2010.
Финансы организаций: Учебник / Под ред. Н.В. Колчиной. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Шамраев А.В. Правовое регулирование международных банковских сделок и сделок на международных финансовых рынках. М.: КНОРУС; ЦИПСиР, 2010.
Шмелев В.В., Хмыз О.В. Глобализация мировых валютно-финансовых рынков: Монография. М.: Проспект, 2010.
Шуркалин А.К. Современные международные валютно-кредитные отношения: Учебное пособие. М.: Университетская книга; Логос, 2009.
Щеголева Н.Г. Валютные операции: Учебник. М.: Маркет ДС, 2004.
Интернет-ресурсы
Аналитический журнал для трейдеров: www.fortrader.ru.
Инвестиционная компания ФИНАМ: www.finam.ru.
Курсы валют: www.forexpf.ru.
Лондонская международная биржа: www.liffe.com.
Международная Токийская биржа финансовых фьючерсных сделок: http://www.tfx.co.jp/en.
Министерство финансов РФ: www.minfin.ru.
Мировая долговая система: www.worlddebt.ru.
ММВБ-Урал: www.micex-ural.ru.
ММВБ-Юг: www.rndex.ru.
Московская межбанковская валютная биржа: www.micex.ru.
РБК daily (ежедневная деловая газета): www.rbcdaily.ru.
РосБизнесКонсалтинг (информационное агентство): www.rbc.ru.
Санкт-Петербургская валютная биржа: www.spcex.ru.
Сибирская межбанковская валютная биржа: www.sice.ru.
ФСФР России: www.fcsm.ru.
Центральный банк РФ (Банк России): www.cbr.ru.
Чикагская опционная биржа: www.cboe.com.
Чикагская товарная биржа: www.cme.com.
Eurex: www.eurexchange.com.
Euronext: www.euronext.com.
ГЛОССАРИЙ
Акция - ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, дающая право ее владельцу, члену акционерного общества, участвовать в его управлении и получать дивиденды из прибыли. Различают акции: именные, обыкновенные, на предъявителя, привилегированные, акции предприятия и акции трудового коллектива.
Амнистия (налоговая) - комплекс мероприятий по погашению задолженности по налоговым и другим обязательным платежам налогоплательщиками, а также освобождение от уплаты штрафов и пеней с сумм добровольно уплачиваемых ими платежей в бюджет и внебюджетные специальные фонды.
Амортизационные средства - финансовые средства, выделяемые специальным назначением для сохранения и возобновления основных фондов предприятия.
Ассигнования бюджетные - средства бюджета, предусмотренные сводной бюджетной росписью получателю бюджетных средств.
Баланс - основной комплексный документ бухгалтерского учета, содержащий информацию о составе и стоимостной оценке средств предприятия (активов) и источниках их покрытия (пассив).
Балансовая прибыль - общая сумма прибыли предприятия по всем видам деятельности, отражаемая в его балансе.
Банковский кредит - кредит, выдаваемый в виде денежных ссуд хозяйственным субъектам и другим заемщикам.
Безналичный денежный оборот - часть денежного оборота, в котором движение денег осуществляется в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.
Бенефициар - лицо, которому предназначен денежный платеж, получатель денег.
Биржевой курс - продажная цена финансового актива на фондовой бирже.
Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Бюджетная классификация РФ - группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.
Бюджетная организация - некоммерческая организация, созданная органом власти для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных некоммерческих функций, финансируется за счет средств бюджета или внебюджетного фонда.
Бюджетная политика - совокупность принимаемых решений, осуществляемых органами власти, связанных с определением основных направлений развития бюджетных отношений.
Бюджетная роспись - документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ.
Бюджетная система РФ - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.
Бюджетное планирование - централизованное распределение и перераспределение стоимости валового общественного продукта и национального дохода между звеньями бюджетной системы на основе общенациональной социально-экономической программы развития страны в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня.
Бюджетное право - совокупность юридических норм, определяющих основы бюджетного устройства страны и порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, входящих в бюджетную систему страны.
Бюджетное регулирование - перераспределение средств с целью обеспечения территориальным бюджетам минимально необходимого уровня доходов, направляемых на экономическое и социальное развитие территорий.
Бюджетное финансирование - предоставление в безвозвратном порядке юридическим лицам из бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов средств для полного или частичного покрытия расходов.
Бюджетные ассигнования - средства бюджетов разных уровней, направляемые на развитие экономики, финансирование социально-культурных мероприятий, оборону страны, содержание органов государственной власти и управления.
Бюджетные нормы и нормативы - устанавливаемые органами власти размеры мобилизации средств в бюджет, финансирования расходов и межбюджетного перераспределения финансовых ресурсов.
Бюджетные обязательства - расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год.
Бюджетные полномочия органов государственной власти (органов местного самоуправления) - установленные законодательством Российской Федерации права и обязанности органов государственной власти и органов местного самоуправления по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.
Бюджетные счета - счета, открываемые в банках, осуществляющих кассовое исполнение бюджетов разных уровней, для учета операций по кассовому исполнению этих бюджетов.
Бюджетный период - срок, в течение которого действует утвержденный бюджет.
Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.
Бюджетный учет - система сбора, регистрации и обобщения информации о ходе исполнения бюджетов всех уровней.
Бюджетный федерализм - способ построения бюджетных отношений между уровнями бюджетных отношений.
Валовая выручка - полная сумма денежных поступлений от реализации товарной продукции, работ, услуг и материальных ценностей.
Валовая прибыль - часть валового дохода предприятия, которая остается у него после вычета всех обязательных расходов.
Валовой внутренний продукт (ВВП) - обобщающий макроэкономический показатель, отражающий суммарную рыночную стоимость конечных продуктов и услуг, произведенных на территории страны, независимо от национальной принадлежности функционирующих в ее народном хозяйстве юридических и физических лиц за определенный период времени. ВВП - модификация другого макроэкономического показателя - валового национального продукта (ВНП), от которого отличается на величину сальдо расчетов с зарубежными странами.
Валовой доход - разница между выручкой предприятия от реализации продукции и материальными затратами на производство. Включает заработную плату и прибыль или заработную плату и чистый доход. Другими словами, валовой доход отличается от чистого дохода на величину заработной платы.
Внебюджетные фонды - это совокупность денежных распределительных и перераспределительных отношений, в результате которых формируются фонды финансовых ресурсов, не входящих в бюджет и имеющих, как правило, целевое назначение.
Внебюджетные средства - доходы, получаемые бюджетными организациями помимо ассигнований, выделяемых из бюджета.
Государственное регулирование - законодательно оформленная система внешнего воздействия на предприятие.
Государственное финансирование - метод безвозвратного предоставления финансовых ресурсов субъектам хозяйствования за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов. Посредством государственного финансирования происходит целенаправленное перераспределение финансовых ресурсов между субъектами хозяйствования.
Государственные доходы - денежные отношения по мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур. Применяются три основных метода мобилизации государственных доходов: налоги, государственные займы, эмиссия (бумажно-денежная и кредитная).
Государственные займы - экономические отношения между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами - с другой, при которых заемщиком выступает государство.
Государственные минимальные социальные стандарты - установленные законодательством РФ минимальные необходимые уровни гарантий социальной защиты, обеспечивающие удовлетворение важнейших потребностей человека.
Государственные расходы - денежные отношения, связанные с использованием централизованных и децентрализованных государственных средств на различные потребности государства. Финансирование государственных расходов осуществляется в трех формах: самофинансирование, бюджетное финансирование, кредитное обеспечение.
Государственные финансы - сфера денежных отношений по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанная с формированием финансовых ресурсов в распоряжение государства и его предприятий и использованием государственных средств на затраты по расширению производства, удовлетворению растущих социально-культурных потребностей членов общества, нужд обороны страны и государственного управления. Государственные финансы функционируют на федеральном, региональном и местном уровнях и включают бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы государственных и муниципальных предприятий.
Государственный бюджет - основной финансовый план государства, имеющий силу закона: утверждается законодательными органами власти - парламентами. В России утверждается Государственной Думой и Советом Федерации, подписывается Президентом РФ. Выражает экономические денежные отношения, опосредующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Бюджет государства - основное средство перераспределения национального дохода.
Государственный внебюджетный фонд - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.
Государственный внешний долг РФ - долговые обязательства Правительства РФ, номинированные в иностранной валюте.
Государственный внутренний долг РФ - долговые обязательства Правительства РФ, выраженные в валюте Российской Федерации.
Государственный или муниципальный долг - обязательства, возникающие из государственных или муниципальных займов, принятых на себя РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием обязательства третьих лиц.
Государственный или муниципальный заем - передача в собственность РФ, субъекта РФ или муниципального образования денежных средств, которые РФ, субъект РФ или муниципальное образование обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа.
Государственный кредит - денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств в распоряжение органов государственной власти и их использованием на финансирование государственных расходов. Основные формы государственного кредита - займы и казначейские ссуды.
Государственный финансовый контроль - контроль со стороны органов власти и управления РФ и субъектов РФ, а также специальных контрольных органов (Счетная палата, Федеральная налоговая служба) за соблюдением законодательства в сфере государственных бюджетов и внебюджетных фондов, налогов, финансовой деятельности государственных учреждений и предприятий, организацией денежных расчетов, ведением учета и отчетности.
Дебитор - субъект хозяйственных отношений, имеющий задолженность перед другими субъектами.
Дебиторская задолженность - счета к получению суммы, причитающейся предприятию от покупателей за товары и услуги, проданные в кредит. В балансе предприятия записываются как текущие активы.
Действующие обязательства - расходные обязательства, подлежащие исполнению в плановом периоде в объеме, установленном в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами, договорами и соглашениями.
Денежная система - система, включающая в себя денежную единицу, порядок эмиссии наличных денег, организацию и регулирование денежного обращения.
Денежное обращение - движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной форме.
Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и выполняющий роль всеобщего эквивалента. Их сущность выражается в функциях меры стоимости, средства обращения, средства накопления и сбережения, средства платежа, мировых денег.
Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.
Дефлятор ВВП - один из индексов роста цен, который используется как показатель реального ВВП, т.е. в неизменных ценах.
Добавленная стоимость - прирост стоимости, создаваемый на определенном предприятии в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг.
Документальная ревизия - система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности совершенных в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций.
Долгосрочные финансовые вложения - рассчитанные на длительный период времени финансовые вложения в уставные капиталы предприятий и коммерческих организаций, долгосрочные займы.
Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.
Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Затраты - совокупность производственных выплат в наличной и безналичной форме в связи с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ и их реализацией.
Зачет - погашение взаимных обязательств двух или нескольких юридических и физических лиц.
Защищенные статьи расходов - расходные статьи бюджета, финансирование которых осуществляется в полном объеме.
Издержки производства и реализации продукции - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию продукции.
Иммобилизация средств - отвлечение средств из оборота организации.
Инвестиции - долгосрочные вложения средств в целях создания новых и модернизации действующих предприятий, освоения новейших технологий и техники, увеличения производства и получения прибыли.
Инвестиционная политика - определение наиболее приоритетных направлений капитальных вложений, от которых зависят повышение эффективности экономики, обеспечение наибольшего прироста продукции и национального дохода на каждый рубль затрат.
Инвестиционные фонды - финансовые институты, участники рынка ценных бумаг, осуществляющие эмиссию собственных акций и инвестиции в ценные бумаги других эмитентов, торговлю ценными бумагами, владеющие инвестиционными ценными бумагами.
Инвестор - частный предприниматель, организация или государство, осуществляющие долгосрочное вложение капитала в какое-либо дело, предприятие с целью получения прибыли.
Инновационная деятельность - деятельность, основанная на использовании новых форм организации, управления и финансирования.
Инновация - нововведение, комплексный процесс создания, распространения и использования новшеств (нового практического средства) для удовлетворения человеческих потребностей, меняющихся под воздействием развития общества.
Инфляция - кризисное состояние денежной системы, обусловленное диспропорциональностью развития общественного производства, проявляющееся прежде всего в общем и неравномерном росте цен на товары и услуги, что ведет к перераспределению национального дохода в пользу определенных социальных групп. Различают ползучую, галопирующую и гиперинфляцию.
Исполнение бюджета - стадия бюджетного процесса, на которой осуществляется формирование и использование бюджетных средств.
Исполнение сметы доходов и расходов - комплекс мер, обеспечивающих выполнение плана поступления и расходования денежных средств.
Казначейская система исполнения бюджета - организация исполнения бюджета через органы Федерального казначейства Минфина России либо казначейства субъекта РФ или муниципального образования.
Капитал оборотный - часть капитала, направляемая на формирование оборотных средств и возвращаемая в течение одного производственного цикла.
Капитал основной - часть капитала, направляемая на формирование основных производственных фондов и участвующая в производстве длительное время.
Капитализация - использование прибыли организации для увеличения собственного капитала.
Капитальные вложения - затраты материальных, трудовых и денежных ресурсов, направленные на восстановление и прирост основных фондов.
Кассовые исполнения бюджета - организация и осуществление приема, хранения и выдачи бюджетных средств.
Кассовый разрыв - временный недостаток бюджетных средств, необходимых для финансирования очередных расходов.
Коммерческий кредит - товарная форма кредита, возникающая при отсрочке платежа; долговое обязательство, оформленное векселем.
Коммерческий расчет - метод ведения хозяйства, заключающийся в соизмерении в денежной форме затрат и результатов деятельности; его целью является получение максимума прибыли при минимуме затрат. Предполагает обязательное получение прибыли, достаточной для поддержания уровня рентабельности.
Конвертируемость валют - способность одной валюты обмениваться на другую валюту.
Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.
Контроль финансовый - система методов, органов и мероприятий по проверке законности и целесообразности распределения и использования фондов денежных средств.
Краткосрочные обязательства - обязательства, срок погашения которых наступает в течение короткого промежутка, обычно в пределах одного года.
Краткосрочные финансовые вложения - финансовые вложения, рассчитанные на короткий период, высоколиквидные ценные бумаги, в том числе краткосрочные казначейские обязательства государства, облигации, акции, временная финансовая помощь другим предприятиям, депозитные сертификаты, полученные краткосрочные векселя.
Кредитование - одна из форм финансового обеспечения воспроизводственных затрат, при которой расходы субъекта хозяйствования покрываются за счет банковских ссуд, предоставляемых на началах платности, срочности и возвратности.
Кредиторская задолженность - задолженность, возникающая при расчетах с поставщиками; временное использование в денежном обороте предприятия средств кредитора.
Кризис платежеспособности - взаимные неплатежи предприятий, вызванные дефицитом наличной или безналичной денежной массы.
Курс акций (облигаций и других ценных бумаг) - цена акций (других ценных бумаг) на фондовой бирже. Курс прямо пропорционален размерам дивиденда, процента и находится в обратной зависимости от величины ссудного процента.
Ликвидность - способность превращения имущества в наличные деньги.
Лимит бюджетных обязательств - предельный объем прав на принятие получателем бюджетных средств, денежных обязательств, оплачиваемых за счет бюджета.
Лимит капитальных вложений - предельный размер капитальных вложений на запланированный ввод в действие мощностей или создание нормативных заделов капитального строительства.
Лимит кредитования - предельная сумма выдачи кредита или остатков задолженности в плановом периоде.
Лицевые счета - регистры бухгалтерского учета, открываемые в органах казначейства, предназначенные для учета бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов с целью отражения их на счетах бухгалтерского учета и отчетности.
Медицинское страхование - форма социальной защиты интересов населения в охране здоровья. Гарантирует гражданам получение медицинской помощи при возникновении страхового случая. Осуществляется в двух формах - обязательной и добровольной.
Межбюджетные отношения - взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.
Межбюджетные трансферты - средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.
Местные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами.
Местные финансы - совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения.
Местный бюджет - бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного управления.
Международные финансы - совокупность международных валютно-денежных отношений, ведущих к перераспределению части стоимости национальных доходов и национальных богатств между национальными экономиками стран, участвующих в международных экономических отношениях и формирующих международные валютно-финансовые потоки.
Мировые финансы - совокупность финансов национальных государств и международных финансов в их взаимосвязях и взаимозависимости.
Мировая финансовая система - национальные финансовые системы и объединяющая их международная финансовая система, в которой часть национальных финансовых потоков вливается в международные валютно-финансовые потоки, участвуя в формировании финансовых ресурсов каждого сотрудничающего государства.
Муниципальные ценные бумаги - облигации, жилищные сертификаты и другие ценные бумаги, выпускаемые органами местного самоуправления.
Муниципальный заказ - соглашение между органом местного самоуправления и подрядной организацией о выполнении работ (об оказании услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета.
Налично-денежное обращение - движение наличных денег в сфере обращения и выполнения ими двух функций: средства обращения и средства платежа.