Учет операций на расчетных счетах
Учет кассовых операций
Для кассовых операций юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).
Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с Указанием Центрального банка РФ №3210-У, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.
Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.
Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.
Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.
В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.
Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - руководитель) из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.
При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира.
Кассовые операции могут проводиться руководителем.
При расчетах с поставщиками организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными денежными средствами в РФ между юридическими лицами по одной сделке, который установлен в размере 100 тыс. руб. (под сделкой понимаются все наличные расчеты в рамках одного договора). Данный лимит не распространяется на расчеты организации с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, с которыми расчеты можно проводить без ограничений.
Любое поступление оформляется приходным кассовым ордером (далее – ПКО), состоящим из двух частей: самого приходного кассового ордера и квитанции к нему.
Любая выплата денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером (далее – РКО).
ПКО и РКО действуют только в течение дня их выписки. Выдача их на руки лицам, вносящим или получающим денежные средства из кассы, запрещена. Кассовые документы оформляются:
- главным бухгалтером;
- бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер);
- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром.
В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.
Все ПКО и РКО регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Поступающие в кассу наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).
В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.
Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).
Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на счете 50 «Касса». Счет балансовый, основной, инвентарный, денежный, сальдовый, активный.
| Дт 50 Кт | |
| Сн – величина денежных средств и денежных документов в кассе на начало периода | |
| Об: Поступление денежных средств и денежных документов в кассу | Об: Выплата (выдача) денежных средств и денежных документов их кассы |
| Ск – величина денежных средств и денежных документов в кассе на конец периода |
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50/1 «Касса организации». Учитывается наличие и движение денежных средств в кассе самой организации;
50/2 «Операционная касса». Учитывается наличие и движение денежных средств в кассах речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассах отделений связи и т.п. Данный субсчет открывается организациями (транспорта и связи) при необходимости;
50/3 «Денежные документы». Учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам;
50/4 «Касса в иностранной валюте». Учитывается наличная иностранная валюта, выдаваемая работникам организации на командировочные и представительские расходы.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
| Поступление денежных средств в кассу (приходный кассовый ордер) | ||
| Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу | ||
| 58/3 | Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет погашения ранее выданного займа | |
| Поступили в кассу организации наличные денежные средства от покупателей и заказчиков | ||
| 66, 67 | Получен заем наличными денежными средствами | |
| Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы | ||
| 73/1 | Поступили в кассу организации наличные денежные средства от работников в счет погашения ранее предоставленного займа процентов по нему | |
| 73/2 | Поступили в кассу организации наличные денежные средства в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником в результате хищения или недостач материальных ценностей или денежных средств, допущенного брака в производстве и т.д. | |
| 75/1 | Поступили в кассу наличные денежные средства от учредителей организации в счет вклада в уставный капитал | |
| Поступили в кассу наличные денежные средства от разных дебиторов | ||
| 90/1 | Отражена выручка от продажи продукции, товаров за наличный расчет | |
| 91/1 | Выявлены излишки денежных средств при инвентаризации кассы (акт инвентаризации наличных денежных средств) | |
| Выплата денежных средств из кассы (расходный кассовый ордер) | ||
| Сданы наличные денежные средства из кассы организации в кассу банка и в тот же день зачислены на расчетный счет | ||
| Сданы наличные денежные средства из кассы организации инкассаторам для зачисления на расчетный счет (копия препроводительной ведомости к сумке с рублевой наличностью или квитанция кредитной организации о приеме наличных денежных средств) | ||
| 58/3 | Выдан заем наличными денежными средствами | |
| Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | ||
| 66, 67 | Погашен заем и проценты по нему путем выдачи наличных денежных средств заимодавцу | |
| Выплачена из кассы заработная плата работникам | ||
| Выдан из кассы аванс подотчетным лицам | ||
| 73/1 | Выданы займы работникам организации | |
| 75/2 | Выплачены дивиденды (доходы) учредителям | |
| Погашена задолженность перед разными кредиторами | ||
| Выявлены недостачи денежных средств при инвентаризации кассы (акт инвентаризации наличных денежных средств) |
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 50, анализ счета 50 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал–ордер и ведомость по счету 50, анализ счета 50, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе организации остаток наличных денежных средств отражается в активе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» II раздела «Оборотные активы».