Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их
Совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено
Нормативными актами ЦБ РФ.
1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.
В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов
Оцениваются раздельно и отражаются в развернутом виде.
1.12.7. Преемственность входящего баланса.
Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало
Текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец
Предшествующего периода.
1.12.8. Приоритет содержания над формой.
Операции отражаются в соответствии с их экономической
Сущностью, а не с их юридической формой.
1.12.9. Открытость.
Отчеты должны достоверно отражать операции ко, быть понятными информированному пользователю и
Лишенными двусмысленности в отражении позиции ко.
1.12.10. КО должна составлять сводный
баланс и отчетность в целом по ко. Используемые в
Работе ко ежедневные бухгалтерские балансы
Составляются по счетам второго порядка.
1.12.11. Оценка активов и обязательств.
Активы принимаются к БУпо их
первоначальной стоимости.
В дальнейшем в соответствии с настоящими Правилами и иными
нормативными актами ЦБ РФ активы ко
Оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости
либо путем создания резервов на возможные потери.
В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов
Отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих
Первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете,
Либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов,
Учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости
(далее – контрсчет).
Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете
Изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки
По текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии
Рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе
Эксплуатации.
Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с
условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и
своевременностью их исполнения. В случаях, установленных
Настоящими Правилами и иными нормативными актами ЦБ РФ,
обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой)
Стоимости.
Положения настоящего подпункта не распространяются на
Переоценку средств в ин вал и драгоценных металлов,
Изложенную в пунктах 1.17 и 1.18 настоящей части.
Ценности и документы, отраженные в учете по
Балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за
Исключением случаев, предусмотренных настоящими Правилами и
Нормативными актами ЦБ РФ.
Указанные принципы и качественные характеристики должны
Соблюдаться ко при разработке учетной политики,
финансовых планов (бизнес-планов).
В Плане счетов БУ в ко балансовые счета второго порядка определены как только
активные или как только пассивныелибо без признака счета.
В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных
«Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на
противоположное», приведенным в приложении 1 к настоящим
Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие
остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по
лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка –
Со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего
Дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное
признаку счета, то есть на пассивном счете, – дебетовое или на
активном – кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской
Записью на основании мемориального ордера 0401108 (код формы по
Общероссийскому классификатору управленческой документации)
(далее – мемориальный ордер) на соответствующий парный лицевой
Счет по учету средств.