Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Не учитываются следующие доходы:
1) в виде имущества полученного в порядке предварительной оплаты товаров;
2) в виде имущества полученного в виде взносов в уставный капитал организации;
3) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации;
от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада получающей организации;
в виде полученных грантов;
4) в виде стоимости дополнительно полученных организацией - акционером акций, при увеличении уставного капитала акционерного общества;
5) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;
6) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
7) в виде имущества полученного в пределах вклада участником товарищества при выходе из товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого товарищества между его участниками.
ГРУППИРОВКА РАСХОДОВ
Классификация расходов
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1) расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие группы:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Материальные расходы
К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика:
1) на приобретение сырья и материалов;
2) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды;
3) на приобретение комплектующих изделий;
4) на приобретение топлива, воды, энергии;
5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;
6) на содержание и эксплуатацию основных средств.
Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость.
Расходы на оплату труда
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, премии, расходы, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и коллективными договорами.
К расходам относятся, в частности:
расходы на приобретение выдаваемой форменной одежды
сумма среднего заработка, сохраняемого на время государственных обязанностей;
расходы на оплату отпуска;
расходы на оплату учебных отпусков;
расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера;
другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и коллективным договором.
Начисление амортизации
Амортизация это метод отнесения затрат на приобретение и ввод в эксплуатацию амортизируемого имущества к расходам не единовременно, а в течение длительного периода времени путем начисления к расходам ежемесячных сумм, являющихся долями этих затрат, до их полного погашения.