ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств (кассовый метод).

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты с учетом следующих особенностей:

материальные расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета или выплаты из кассы;

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров.

расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном.

О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ

ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Плательщиками страховых взносов являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты физическим лицам

В целях проведения контроля над уплатой страховых взносов органы контроля за уплатой страховых взносов осуществляют учет плательщиков страховых взносов.

ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (далее - выплаты).

БАЗА ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей не взимаются.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации и определяется Правительством Российской Федерации (463000 руб. с 01.01.2011 г.)

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора. При этом в стоимость товаров включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость.

ПЕРИОД

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Дата осуществления выплат определяется как день начисления выплат. Для плательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, дата осуществления выплат определяется как день осуществления выплат.

ТАРИФЫ

Применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1 процента;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 0 процента.

Суммарный консолидированный тариф страховых взносов составляет 34 процента.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

Сумма страховых взносов исчисляется по итогам расчетного периода как произведение соответствующего тарифа и базы, определенной за расчетный период.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Плательщики, не производящие выплаты физическим лицам (индивидуальные предприниматели и адвокаты), уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда на начало года и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

в территориальный орган Пенсионного фонда РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам ;

в фонды обязательного медицинского страхования - расчет на обязательное медицинское страхование;

2) до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

в территориальный орган Фонда социального страхования РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Плательщики, не производящие выплаты, страховые взносы уплачивают не позднее 31 декабря текущего календарного года. Они представляют в Пенсионный фонд РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта следующего года.