Налоговая политика России на 2011-2013 гг
Основные направления налоговой политики России разрабатываются Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период.
Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют участникам налоговых отношений определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.
В 2011-2013 гг. налоговая политика будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета.
Основными направлениями налоговой политики, в соответствии с разработанным документом, являются поддержание сбалансированности бюджетной системы и стимулирование инновационной активности за счет создания стимулов для налогоплательщиков.
Основными налоговыми инструментами поддержки инноваций являются следующие:
· вычет с повышающим коэффициентом расходов на НИОКР из базы налогооблагаемой прибыли;
· вычет суммы расходов на НИОКР или суммы прироста расходов на НИОКР из налога на прибыль;
· ускоренная амортизация для отдельных видов оборудования, используемых в инновационной деятельности;
· перенос убытков в прошлое и в будущее для всех налогоплательщиков или отдельных инновационных компаний;
· освобождение от имущественных налогов инновационных компаний или отдельных видов имущества, используемых для проведения НИОКР;
· налоговые каникулы по налогу на прибыль и социальным платежам для отдельных налогоплательщиков (по деятельности, связанной с НИОКР, либо для компаний, осуществляющих НИОКР);
· инвестиционные налоговые кредиты для инвестиций в высокотехнологичное оборудование.
Эти механизмы, по большей части, уже используются в России. Однако Минфин считает, что необходимо совершенствование системы идентификации налогоплательщиков и видов инновационной деятельности, на которые они должны быть рассчитаны. Кроме того, по мнению Минфина, необходимо регулярное проведение анализа ранее установленных стимулирующих налоговых льгот, а также оценки эффективности их действия, что позволит принимать решения об их продлении или отмене.
На наш взгляд, это достаточно опасное для налогоплательщика мнение. Кроме того, мы считаем, что для стимулирования инноваций необходимо увеличение всех вычетов, коэффициентов, сроков и т.п.
В 2011-2013 гг. планируется дополнительно реализовать следующие меры для стимулирования инновационного развития экономики:
1. Корректировка тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Данная мера заключается в снижении на продолжительный период (до 2015 года, а для отдельных категорий плательщиков – до 2020 года) совокупного тарифа страховых взносов для отдельных категорий плательщиков до 14 %.
Предоставление указанной льготы планируется для следующих плательщиков:
· резидентов технико-внедренческих особых экономических зон;
· организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
· малых инновационных предприятий, созданных бюджетными научными и образовательными учреждениями.
Также возможно предоставление льгот для проектных (инжиниринговых) организаций.
2. Амортизационная политика.
В последние годы амортизационная политика постоянно пересматривалась в сторону увеличения норм списания стоимости основных средств и нематериальных активов. Был увеличен размер амортизационной премии, увеличены нормы амортизации при нелинейном методе, введены дополнительные повышающие коэффициенты к основной норме. В ближайшие годы требуется пересмотр норм амортизации с учетом технологического прогресса, т.к. существующие нормы, по мнению специалистов, уже не отражают уровень развития техники. Кроме того, необходимо внесение изменений в нормативные акты по бухгалтерскому учету для упрощения применения ускоренных методов амортизации, которые, по-прежнему, плохо принимаются бухгалтерами.
3. Уточнение порядка учета расходов на НИОКР.
В данном случае речь идет об устранении технических недочетов в нормах, регулирующих списание этих расходов.
Кроме того, планируется определить состав расходов на НИОКР, а также, предусмотреть возможность создания резервов предстоящих расходов на НИОКР.
4. Создание благоприятных условий налогового администрирования для инновационных компаний.
Одной из мер может стать создание специальных инспекций для инновационных организаций, в которые будет производиться особый отбор сотрудников.
5. Освобождение от налога на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции.
Также возможно рассмотрение вопрос об освобождении от уплаты налога на имущество организаций, переданного образовательным и научным (инновационным) организациям имущества для создания научно-технической продукции.
6. Передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам Российской Федерации с увеличением размера инвестиционного налогового кредита до 100 % стоимости приобретенного оборудования.
7. Уточнение порядка принятия для целей налогообложения расходов в виде платежей по лицензионным (сублицензионным) договорам.
8. Освобождение от налогообложения доходов от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованных рынках и находящихся в собственности лица не менее 5 лет, что должно позволить небольшим инновационным компаниям привлекать долгосрочные инвестиции на более выгодных условиях.
9. Возможность применения упрощенной системы налогообложения малыми инновационными предприятиями, создаваемыми образовательными учреждениями.
10. Налоговые льготы для инновационных компаний, осуществляющих деятельность в технопарке «Сколково».
Помимо главной цели стимулирования инновационной активности, налоговая политика в 2011-2013 гг. также будет направлена на совершенствование отдельных видов налогов.
Так, в отношении налогообложения прибыли организаций планируются следующие важные меры:
· сокращение возможностей минимизации налогообложения за счет переноса на будущее убытков поглощаемых или приобретаемых компаний.
· решение вопроса нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, поскольку сегодня они, с одной стороны, не предотвращают уклонение от налогов путем отнесения завышенных процентов на расходы, а с другой стороны, являются обременительными для добросовестных налогоплательщиков.
Налог на добавленную стоимость серьезно изменяться не будет, в налоговое законодательство будут вноситься поправки, решающие технические вопросы и упрощающие налогообложение. Из наиболее существенных следует отметить предложение Минфина исключить из числа документов, обосновывающих право на применение нулевой ставки, документы, подтверждающие фактическое поступление экспортной выручки на счет налогоплательщика в российском банке, а также оценить целесообразность других требований к документам.
Ставки акцизов будут проиндексированы, причем опережающими темпами будут проиндексированы ставки акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию.
В ближайшие годы будет продолжена работа по созданию условий для введения местного налога на недвижимость.
До тех пор, пока налог на недвижимость не будет введен, будут совершенствоваться имущественные налоги. Так, предполагается устранить возможность не платить налог и на имущество, переданное в паевой инвестиционный фонд. Также предполагается увеличить налог на
земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения, если они используются с нарушением требований в области охраны и использования земель. Также будет продолжена работа по сокращению установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам.
Доходы от налогообложения добычи полезных ископаемых являются одним из основных источников доходов бюджетной системы РФ, поэтому при разработке мероприятий налоговой политики Минфин уделяет особое внимание системе налогообложения добычи полезных ископаемых в отраслях минерально-сырьевого комплекса.
В 2011-2013 гг. будут продолжены меры по стимулирования добычи нефти на затратных, малых и комплексных месторождениях.
Минфин предлагает рассмотреть возможность повышения ставки налога на добычу природного газа.
Однако главной задачей в области налогообложения добывающих отраслей в долгосрочной перспективе, по мнению Минфина, должен быть переход от НДПИ к налогообложению добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности организации (налог на добавочный доход).
Нуждаются в реформировании упрощенная система налогообложения на основе патента и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности нуждаются в реформировании.
Будет проведена работа по совершенствованию упрощенной системы налогообложения на основе патента совместно с субъектами РФ при участии представителей предпринимательского сообщества. Сфера же применения ЕНВД будет сокращаться, а в перспективе будет совсем отменена.
По-прежнему в России существуют проблемы, связанные с налоговым администрированием. Одной из основных является фактическое отсутствие налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения.
Минфин уже долго пытается ввести в налоговое законодательство институт консолидированных групп налогоплательщиков и особый порядка исчисления налога на прибыль организаций для участников таких групп.
В 2011-2013 гг. планируется продолжить совершенствование учета налогоплательщиков и другие процедуры взаимодействия участников налоговых отношений.
В налоговое законодательство предполагается внесение нормы о том, что льготы и преференции, предусмотренные международными договорами об устранении двойного налогообложения, не будут применяться, если конечными бенефициарами этих льгот и преференций не являются резиденты стран – участников этих договоров.
В 2011-2013 гг. Минфин планирует внедрить систему электронных счетов-фактур и упростить администрирование налогообложения физических лиц.
Рекомендованная литература по теме 10
1. Основные направления налоговой политики на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов;
2. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.;
3. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб: Питер, 2006. – 496 с. – Гл. 1, 3;
4. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 288 с.;
5. О’Коннор Дж. Искусство системного мышления: Необходимые знания о системах и творческом подходе к решению проблем / Джозеф О’Коннор и Иан Макдермотт; пер. с англ. – 3-е изд. – М.: Альпина Паблишерз, 2009. – 254 с.
6. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов / В.М. Пушкарева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 256 с.