Налоги, относимые на затраты
К налогам, относимым на затраты отн-ся: ЕСН, земельный, вводный, на добычу полезных ископаемых. Плательщиками являются:юридические лица и предприниматели, выступающие в качестве работодателей, предприниматели, работающие самостоятельно. Если предприниматель является работодателем, то он должен платить ЕСН. . К выплатам облагаемым налогам относятся:1)заработная плата;2)надбавки и доплаты за выслугу лет, стаж, за работу в ночное время, за совмещений профессий.3)Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;4)Премии и вознаграждения;5) Выплаты и вознаграждения в натуральной форме.. Также все работодатели платят взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на произ-ве и проф. Заболеваний. Начисле-е произв-ся на счета ДТ 20,23,25,26 КТ 69 . Плательщиками налога являются – собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендатора. За земли, переданные в аренду, взимается только арендная плата. В ЧР на основании закона №3 приняты 2 ставки налога:0,3% - в отношении земельных участков:
1)отнесенных к землям с/х назначения или используемые для с/х производства;
2)занятых жилищным фондом или для жилищных строительства;
3) для ЛПХ, садоводство, животноводства или дачного хозяйства;
1,5% - в отношении прочих земельных участков.
ЮЛ рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают в течении года в виде авансовых платежей. ФЛ уплачивают налог на основании требований¸ высылаемых налоговыми органами. Начисл-е налога отраж-ся по ДТ счетов затрат в зависимости от наз-я земли ДТ 20,26,44,91 КТ 68
Налогоплат-ми водного налога явл-ся организации и физ.лица, осуществляющие спец. и (или) особое водопользование в соответствии с законо-ом РФ. Не явл-ся налогоплательщиками организации и ф.л., осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.
Порядок начисления налога:
1 Налогоплательщик исчисляет сумму налогов самостоятельно
2 Сумма налогов по итогам каждого налогового периода исчисляется кА произведение нал. базы и соответствующей ей нал. ставки.
3 Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате снижения суммы налога.
НДПИ введен в действие с 1 янв. 2002 г. и установлен гл. 26 НК. Налогоплательщиками признаются орг-ции и ИП, признаваемые пользователями недр. Они подлежат постановке на учет в кач-ве налогоплательщика НДПИ па месту нахождения участка недр. Объектом НО яв-ся продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси). Сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки и ст-сти добытого пол. иск. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспор-й налог-яв-ся регионал-м, поэтому порядок уплаты, ставки, льготы устанав-ся региональ-ми властями. Плательщ-ми налога яв-ся ЮЛ и ФЛ на которых в соотв. с российским закон-ом зарегистр-ны трансп.ср-ва. Потрансп. Ср-м, зарегистр-х на ФЛ, преобрет-м или переданными ими на основании доверенности, плат-ми яв-ся лицо, указанное в доверенности.Объекты н\о: авто, мотоциклы, автобусы, мотороллеры, вертолеты, яхты, самолеты, снегоходы и др. Налоговая база опред-ся в зависимости от объекта налогообо-я: в отнош-и транс. Ср-в, имеющих двигатели-в л.с.; в от-и реактивных двигат, как тяга реактивного двигателя; в отнош-и не самоходных, буксируемых ср-в (баржа), как вместимость в регистровых тоннах; по отн-ю к прочим трансп.ср-м, как единица транс.отрадаеься на счетах затрат тогда, в зависимости где транспорт ездит способами: ДТ 20,26,44 КТ68
19. Ответственность за налоговые правонарушения
В соответствии с Российским законодательством действует 4 вида ответственности за нарушение налогового законодательства:
1. уголовная
2. административная
3. налоговая
4. дисциплинарная
Уголовная ответственность. При доказательстве вины конкретного ф.л. в соответствии с УК РФ ст.199 за налоговое преступление в особо крупном или крупном размере наказание от 2-4 лет лишения свободы. Особо крупным размером считается сумма налогов составляющих за период проверки (3года) для ф.л. более 500000руб., для ю.л.2500000 руб., при условии, что доля не уплаченных налогов более 20% от суммы подлежащей уплате. Уголовное наказание накладывается только судом.
Административная отв-ть. Наступает за совершение административных правонарушений. В отличии от уголовной отв-ти административная отв-ть установлена не только для ф.л., но и для организаций. В отдельных случаях взыскание может быть наложено и на организацию и на должностное лицо. В соответствии с КОАП ответственность может возникнуть, например, за нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Для должностных лиц- от 40 до 50 МРОТ на ю.л. от 400-500 МРОТ. За грубое нарушение правил ведения БУ и сроков хранения документов штраф от 20 до 30 МРОТ.
Налоговая ответственность. В соответствии с НК большинство привлекаемых к ответственности, уплачивают штрафы. Штрафы установлены за следующие налоговые правонарушения:
1. за несвоевременное представление налоговой отчетности- штраф 5% от суммы налога, подлежащего уплате на основе деклараций и 10% за каждый полный не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%, от суммы и не менее 100руб.
2. за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения- штраф 5000руб, если это повторно 15000, если это повлекло занижению налоговой базы штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000руб.
Дисциплинарная ответственность. В соответствии со ст.192 ТК РФ- это ответ-ть работника перед своим работодателем. За надлежащее выполнение работником своих прямых должностных обязанностей. Работодатель может наложить следующие меры взыскания: замечания, выговоры, увольнение. Для применения данных мер работодатель должен затребовать от работника объяснения, а в случае отказа составить акт, вынести приказ о наложении взыскания и объявить приказ работнику под расписку.