Особенности НО субъектов малого предпринимательства
Для малых п/п-ий, не использующих УСН, применяется общий порядок налогообложения. Законами РФ и законами субъектов РФ устанавливаются льготы по НО субъектов малого предпринимательства. В соотв-вии с ФЗ «О налоге на прибыль п/п-ий и организаций » в 1-ые 2 года работы не уплачивают налог на прибыль малые п/п-ия, осуществляющие: произ-во и переработку с/х продукции; произ-во продовольственных товаров, товаров народного потребления, строймат-ов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий мед-го назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения при условии, если выручка от указанных видов деят-сти превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции, работ и услуг.
В 3-ий и 4-ый год работы уплачивают налог в размере 25 и 50% установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деят-сти составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции, работ и услуг. С 1 янв. 2003 г. утратил силу ФЗ «Об упрощенной системе НО, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Вместо него с 1 янв. 2003 г. введена в действие гл. 26.2 «Упрощенная система Упрощенная система НО» НК. Переход к УСН и возврат к общему режиму НО осуществляется организациями добровольно. Применение УСН освобождает от уплаты след. налогов: для организаций – налог на прибыль, НДС, налог на имущ-во организаций, ЕСН(кроме пенсионных взносов); для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущ-во физ. лиц, ЕСН (кроме пенсионных взносов). Плательщики могут выбрать один из 2-ух объектов НО: 1) доходы по ставке 6%; 2) доходы за минусом расходов 15% (в ЧР 12%). Все др. налоги уплачиваются в соотв-вии с общим режимом НО. На 2009 г. предельный размер выручки для перехода на УСН составляет 30 млн.760000 руб. В целях НО доходы и расходы должны учитываться в соотв-вии с требованиями НК. В БУ начисление налога отражается проводкой Дт 91,99 Кт 68.
32.Функции, элементы и способы НО:
Функции налогов- это проявление их в сущности в действии, способ выражения их св-в. В условиях рыночных отн-й налоги имеют 2 основные функции, т.к. фискальная функция –(проявляет в обеспечении гос-ва финансовыми ресурсами, необ-ми для выполнения общенациональных потребностей).регулирующая функция налоги как активный участник перераспред-го процесса оказывают серъезное влияние на произ-во, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос нас-я.
ЭЛЕМЕНТЫ
1)субъект НО – это лицо, кот-ое обязано в соотв-вии с законодат-ом уплачивать налоги(юр.лица, ИП, физ.лица);
2)объект НО- это то, с чего уплачивается налог(совокупный доход физ. лица по НДФЛ, кадастровая стоимость земли и т.д.);
3)налоговая льгота- это частичное или полное освобождение от уплаты налогов(вычеты, скидки, налоговые каникулы, изъятие из-под налога);
4)налоговая ставка- это размер налога на единицу измерения объекта НО. В российской практике встречаются след. ставки: твердые, долевые, пропорциональные, регрессивные, смешанные, комбинированные, адвалорные;
5)налоговая база- это стоимостная физ. или иная харак-ка объекта НО(основа для расчета суммы налога);
6)налоговый период – это период, по окончании кот-го опр-ют нал. базу и рассчитывают налог подлежащий уплате: календарный месяц, квартал, год;
7) сроки уплаты налогов – сроки предусмотренные НК, по истечении кот-ых налагаются фин- ые санкции(штрафы, пении). При расчете пений за каждый день просрочки взимается 1/300 от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
8)налоговая сис-ма- это совокупность существенных условий НО действующих на данный момент в конкретном гос-ве. Существенными условиями яв-ся: виды и общие эл-ты налогов, сис-ма налоговых органов, формы и методы налогового контроля, права и ответ-сть участников налоговых отношений, принципы налоговой политики.
Способы НО:
1) обычный(традиционный),т.е. уплачиваются большинство налогов, 2)спецрежим,т.е. применяется конкретный вид налога, кот-ый заменяет опред-ые фед-ые и регион-ые налоги;
3)комбинированная (смешанная), когда уплачиваются большинство налогов, но отдельные виды деят-сти переведены на спец. режимы.
Налог на добычу пол. иск.
НДПИ введен в действие с 1 янв. 2002 г. и установлен гл. 26 НК. Налогоплательщиками признаются орг-ции и ИП, признаваемые пользователями недр. Они подлежат постановке на учет в кач-ве налогоплательщика НДПИ па месту нахождения участка недр. Объектом НО яв-ся продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси). Виды полезных ископаемых: торф, нефть, газ природный, каменный уголь, горючие сланцы, антрацит, руды черных металлов, руды цветных металлов, концентраты и др. полупродукты, природные алмазы и др. драгоценные металлы, подземные воды и природные лечебные ресурсы. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоят-но в отношении каждого добытого пол. иск. Налоговая база определяется как ст-сть добытых пол. иск. Оценка ст-сти пол. иск. опр-ся самост-но одним из след. способов: 1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соотв-щий налоговый период цен реализации без учета гос-ых субвенций; 2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого пол. иск.; 3) иходя из расчетной ст-сти пол. иск. Налоговым периодом яв-ся календарный год. Налогообложение производится пол ставке 0% при добыче: 1) пол. иск. в части нормативных потерь; 2) попутного газа; 3) пол. иск. при разработке некондиционных запасов; 4) мин. вод, используемых налогоплательщиком исключит-но в лечебных целях и курортных целях без их непосредственной реализации. 6) подземных вод, используемых налогоплательщиком в с/х целях. В остальных случаях НО производится по налоговым ставкам, указанным в НК гл. 26. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки и ст-сти добытого пол. иск. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
ЕСХН
относится к спец-ым налоговым режимам. Он установлен гл. 26 НК и принят в году. Плательщиками ЕСХН яв-ся орг-ции и ИП являющиеся с/х-товаропроизводителями и добровольно перешедшие на его уплату. К с/х-товаропроизводителям относятся орг-ции и ИП производящие с/х продукцию и осуществляющие ее первичную и послед. переработку из собственного сырья и реализующих эту продукцию при условии, что в общем доходе доход от реализации с/х продукции и переработке собств. сырья сост-ет не менее 70%. Не вправе перейти на ЕСХН:
1) плательщики производящие подакцизные товары;
2) орг-ции, имеющие филиалы и представительства. С янв. 2008 г. к плательщикам приравнены СХПК.
Объект НО – доходы минус расходы. Перечень доходов и расходов яв-ся закрытым.
Доходы:
1) от реализации продукции, работ, услуг и имущественных прав;
2) внереализационные доходы: от продажи имущ-ва, от сдачи в аренду, доходы от посреднической деят-сти, положит-ая курсовая и суммовая разница.
Расходы:
1) на приобретение и изготовление ОС;
2) на приобретение НМА;
3) на ремонт ОС, в т.ч. арендованных;
4) арендные и лизинговые платежи;
5) матер-ые расходы;
6) расходы на ОТи выплату пособий;
7) сумма входного НДС по приобретенным ценностям;
8) сумма %-ов, уплаченных по кредитам;
9) командировочные расходы. Некот-ые виды расходов должны учитываться в пределах нормативов: на сод-ие служебного транспорта, представительские расходы, расходы на рекламу. Налоговым периодом яв-ся календ. Год. В течении года – по итогам 1-го полугодия – плательщик обязан уплатить авансовый платеж. Ставка налога по ЧР – 6%.По итогам 2009 г. декларация должна быть подана не позднее 31 марта 2010 г. В БУ начисление налога отражается проводкой Дт 91 Кт 68. При переходе на ЕСХН плательщики освобождаются от уплаты след. налогов: юр. лица – НДСЮ, налог на имущ-во орг-ции, налог на прибыль, ЕСН (кроме пенсионных взносов); ИП – НДС, НДФЛ, налог на имущ-во физ. лиц с имущ-ва, используемого в деят-сти переведенного на ЕСХН, ЕСН (кроме пенсионных взносов).
41.Налог на дарение.
А вот подоходный налог на имущество, полученное в подарок до 1 января 2006 года, платить не придется. После 1 января 2006 года при переходе имущества в порядке дарения в собственность физическое лицо освобождается от налога на дарение, но должно уплатить подоходный налог 13 %, если в качестве подарка принимает недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи. Для остальных видов имущества подоходный налог в 13 % не уплачивается.
От подоходного налога на имущество, переходящее в порядке дарения, освобождаются члены семьи или близкие родственники. В соответствии с Семейным кодексом РФ это супруги, родители и дети, в том числе полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. После 1 января 2006 года человек, получивший в подарок жилой дом, квартиру, дачу или садовый домик обязан, как и раньше, платить налог на имущество.
34. Ресурсные платежи:
1.вводный налогНалогоплат-ми водного налога явл-ся организации и физ.лица, осуществляющие спец. и (или) особое водопользование в соответствии с законо-ом РФ. Не явл-ся налогоплательщиками организации и ф.л., осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.
Объекты налогообложения:
1)забор воды из водных объектов;
2)использование акватории водных объектов, за искл.лесосплава в плотах и кошелях;
3)использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4)использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Налоговая база по каждому виду водопользования определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Когда в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Налоговая база может рассчитываться исходя из следующих показателей: объема воды, забранной из водного объекта за налоговый период(по данным водоизмерительных приборов),если нет водоизмерительных приборов, то исходя из времени, работы и произ-ти техн. средств, или из норм потребеления; площади предоставленного водного пространства; количества произведенной за налоговый период продукции. Налоговым периодом признается квартал.
При заборе воды налоговая база опред-ся как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налог. база опр-ся как площадь предоставленного водного пространства. Сборы за пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов.Плательщики сборов за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов являются организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Объект налогообложения
1)Объектами обложения признаются объекты животного мира изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения;
2)Объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующей лицензии. Плательщики: организации, физические лица в т.ч. ИП. Налоговая база: соответствующие количество объектов животного мира и водных биологических ресурсов.
Ставки сбора:
1)Ставки сбора за каждый объект, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях:
охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;
изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2)Ставки устанавливаются за каждый объект животного и водных биологических ресурсов.
3)При изъятие молодняка (в возрасте до 1 года) диких копытных животных сбора за пользование объектами животного мира устанавливают в размере 50% ставок.
4)15% -ные ставки – за каждый объект водных биологических ресурсов для градо- и поселокообразующих российских рыбохозяйственных организаций.