ГЛАВА 25. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПУТИ ЕЕ ПОВЫШЕНИЯ
Краткое содержание темы
25.1.1. Рентабельность предприятия
Для оценки эффективности работы промышленного предприятия использование только показателя прибыли недостаточно. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость производственных фондов, т. е. основных производственных фондов и оборотных средств. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы промышленного предприятия необходимо сопоставить прибыль и стоимость производственных фондов, с помощью которых она создана.
Рентабельность - показатель хозяйственной деятельности предприятия, характеризующий прибыльность производственной деятельности за определенный период. Различают рентабельность производства и рентабельность продукции.
Рентабельность реализованной продукции определяется по формуле:
R Р.П.= (ПРрн / С/Ст)* 100%.
Рентабельность производства определяется по формуле:
Rпроизв. = [ПРбал /(ОПФср+ НОС)]*100%,
где ОПФср., НОСср. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов и среднегодовой норматив оборотных средств соответственно, руб.;
Различают три вида рентабельности: рентабельность, рассчитанную на основе балансовой, валовой и чистой прибыли, отнесенной к среднегодовой стоимости производственных фондов.
При формировании цен на промышленную продукцию может использоваться рентабельность отдельных изделий, которая рассчитывается как отношение прибыли от реализации изделия к его себестоимости.
25.1.2. Основные направления повышения уровня рентабельности
Рентабельность является показателем, характеризующим использование основного капитала, поэтому на ее уровень большое влияние оказывают стоимость основного капитала и уровень его использования.
1.Уменьшение среднегодовой стоимости основного капитала обеспечивает прирост рентабельности за счет повышения удельной прибыли, приходящейся на 1 руб. основного капитала, и снижения амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции:
- при списании лишнего оборудования прирост рентабельности определяется как:
ΔRспис.= (ПРбаз*.ΔОКспис)*100/ [ОКбаз*(ОКбаз.-ΔОКспис.)], где
ПРбаз – прибыль в базисном периоде;
ОКбаз.- среднегодовая стоимость основного капитала и оборотных средств в базисном году;
ΔОКспис. – уменьшение стоимости основного капитала за счет списания лишнего оборудования.
- прирост рентабельности за счет сокращения амортизационных отчислений:
ΔRА.О.= ΔОКспис*Нам./(ОКср- ОСср), где
Нам – норма амортизации;
ОКср, ОСср. – среднегодовая стоимость основного капитала и оборотных средств;
- общий прирост рентабельности определяется как сумма:
ΔRОК = ΔRспис+ ΔRА.О
2.Прирост рентабельности производства в результате улучшения использования оборотных средств рассчитывается как:
ΔRОС = ПРбаз*ΔОСнорм./ [Фбаз(Фбаз- ΔОСнорм)], где
ΔОСнорм.- снижение стоимости нормируемых оборотных средств = ОСбаз- ОСпл; ОСпл = (ОСбаз*Коб.баз.)/ Коб.пл.;
3. Чистая рентабельность производства отражает удельную чистую прибыль, приходящуюся на 1 рубль среднегодовой стоимости производственных фондов:
Rчист= ПРчист/ПФср.г.,где
ПФср.г. – среднегодовая стоимость производственных фондов (сумма среднегодовой стоимости основных фондов и нормируемых оборотных средств).
25.1.3. Факторы, влияющие на уровень чистой рентабельности
Повышение уровня чистой рентабельности достигается в результате:
а) повышения оптовых цен вследствие повышения качества продукции
DПРк = [Qпл.*aпл.(Rq + DRq – Rпл.)] / 100, где
DПРк – прирост прибыли в результате роста как следствие повышения качества;
aпл – удельный вес продукции повышенного качества, %;
Rq и Rпл. – рентабельность продукции повышенного качества и плановая, %;
DRq – прирост рентабельности продукции повышенного качества
б) снижения себестоимости продукции:
DПРс = С/Стбаз.( Qпл /Qбаз) – С/Стпл., где
Сбаз Спл и– себестоимость продукции в базисном и плановом периоде;
Qпл и Qбаз – объем реализации в плановом и базисном периоде;
в) увеличения объема производства: 
ПР = (Qотч /Qбаз - 1) ПРбаз ,
где Qотч. , Qбаз. — объем реализованной продукции соответственно в отчетном и базисном периоде, руб.;
ПРрно - прибыль от реализации продукции в базисном периоде.
г) в результате изменения балансовой прибыли:
R0 = [(ПРбпл – ПРббаз) / (ОПФ1 + НОС1)] 100%, где
ПРб1 и ПРб0 – балансовая прибыль в плановом и базисном периоде;
д) в результате изменения уровня общей рентабельности определяется по формуле:
ПР = (R1 – R0) / (ОПФ1 + НОС1), где
R1 и Rо – рентабельность в плановом и базисном периоде.
Практическая часть
Контрольные вопросы
1.Что характеризует уровень рентабельности?
2.Какие виды рентабельности Вы знаете?
3.В чем заключаются различия показателей рентабельности производства и рентабельности продукции?
4.Какие факторы влияют на снижение уровня рентабельности?
5.Почему улучшение использования основного капитала приводит к повышению уровня рентабельности предприятия?
6.Почему снижение себестоимости продукции приводит к повышению уровня рентабельности?
Задачи
Задача 1.Определите уровень валовой рентабельности, если выручка от реализации товарной продукции ПР=250 тыс. руб.; себестоимость реализации Среал.=200 тыс. руб.; остаточная стоимость реализуемого имущества ОПФост.=10 тыс. руб.; пени и штрафы, уплаченные в бюджет, составляют 5 тыс. руб.; среднегодовая стоимость опф ОПФср.=200 тыс. руб., оборотных средств О.С.ср.=50 тыс. руб.
Задача 2.Определите балансовую рентабельность, если стоимость товарной продукции в отчетном году ТПотч.=800 тыс. руб. Остаток товарной продукции на начало отчетного года ТПо.н.г.=300; на конец отчетного года ТПо.к.г.=100 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции Среал.=750 тыс. руб.. Ликвидационная стоимость ОПФликв. =30 тыс. руб.. Остаточная стоимость ОПФост.=20 тыс. руб. Прибыль от внереализационной деятельности ПРвнереал.=15 тыс. руб. Убытки от уценки производственных запасов и готовой продукции У=35 тыс. руб. Среднегодовая стоимость опф ОПФср.=800 тыс. руб.; оборотных средств О.С.ср.=300 тыс. руб.
Задача 3.Определите чистую рентабельность, если балансовая прибыль ПРбал.=200 тыс. руб.; доходы от пени и штрафов Дп.ш.=30 тыс. руб.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов ОПФср.=650 тыс. руб.; оборотных средств О.С.ср.=270 тыс. руб. Усредненная налоговая ставка Н=0,2.
Задача 4. Годовой объем реализации продукции по плану – 2,5 млн. руб., фактически выпущено продукции на сумму 2,7 млн. руб. Плановая себестоимость годового выпуска продукции намечалась в размере 2,3 млн. руб., фактически она снизилась на 8%. Определите плановый и фактический уровень рентабельности продукции.
Задача 5.Определите прибыль, необходимую для повышения плановой рентабельности на 25%, если плановая среднегодовая стоимость опф ОПФпл.ср.=1000 тыс. руб.; оборотных средств О.С.пл.ср.=500 тыс. руб.; стоимость реализованной продукции по плану РПпл.=2000 тыср уб.; плановый уровень рентабельности Рпл.=0,2. В процессе осуществления плана организационно-технических мероприятий плановая длительность одного оборота (Тпл.=90 дн.) сократится на ΔТ=18 дн.
Задача 6.Определите прирост рентабельности от снижения себестоимости продукции и изменения среднегодовой стоимости опф, если в базисном году годовой объем: QA=1200; QБ=1600; цена ЦА=0,5; ЦБ=0,6 тыс. руб. Себестоимость СА=0,4; СБ=0,55 тыс. руб. Среднегодовая стоимость опф ОПФср.=800; оборотных средств О.С.ср.=400 тыс. руб. В отчетном периоде себестоимость единицы продукции составит: по изделию А – СА=0,38; СБ=0,54 тыс. руб. Введено основных производственных фондов в мае ОПФввод.=120 тыс. руб., выбыло в июне ОПФвыб.=240 тыс. руб.
Задача 7.Определите прирост рентабельности в результате изменения структуры выпускаемой продукции, если в базисном году цена изделия А – ЦА=200; ЦБ=300; ЦВ=400 руб. Себестоимость продукции СА=150; СБ=280; СВ=360 руб. Годовой объем производства QA=3000; QБ=4000; QВ= 5000 ед. Среднегодовая стоимость ОПФср.=3000; оборотных средств О.С.ср.=1000 тыс. руб. В отчетном периоде структура выпускаемой продукции изменилась: QA=5000; QБ=2000; QВ=5000.
Задача 8.Выручка от реализации продукции составила 800 тыс. руб., затраты на производство и реализацию продукции – 680 тыс. руб., прибыль от реализации имущества – 15 тыс. руб., прибыль от внереализационных операций – 14 тыс. руб., убытки от содержания жилого фонда – 45 тыс. руб. Определите балансовую прибыль и рентабельность продукции.
Задача 9. Рентабельность реализованных промышленных товаров по валовой (балансовой) прибыли составила за квартал 19%. Чистая прибыль 970 млн. руб. При этом известно, что предприятие уплатило штрафов 80 млн. руб., в том числе 50 млн. руб. за нарушение условий выполнения хозяйственных договоров и 30 млн. руб. за превышение сбросов отравляющих веществ в водоем. Материальные затраты в составе отчетной себестоимости продукции составили 37%. Определите выручку от реализации продукции за квартал; себестоимость продукции; балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия; НДС, уплачиваемый в бюджет.
Тесты
1.Рентабельность – это:
а) отношение суммы прибыли от продаж и операционной деятельности к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств;
б) отношение прибыли от продаж к выручке от продажи продукции;
в) отношение прибыли от продаж к себестоимости продаж.
2.Какой показатель не участвует в оценке уровня рентабельности:
а) прибыль;
б) норматив отчислений в бюджет;
в) затраты живого труда;
3.Какой из показателей отличает балансовую рентабельность от чистой:
а) среднегодовая стоимость основных фондов;
б) среднегодовая стоимость оборотных средств;
в) норматив отчислений в бюджет;
4.Как должны изменяться темпы роста экономических показателей, чтобы уровень рентабельности повышался:
а) все показатели должны расти пропорционально;
б) показатели числителя должны опережать темпы роста знаменателя;
в) темпы роста оборотных средств должны опережать темпы роста себестоимости;
5.Минимизация какого показателя ведет к росту уровня рентабельности:
а) минимизация выручки;
б) минимизация цены;
в) минимизация себестоимости.
6.Какое мероприятие не обеспечивает роста уровня рентабельности:
а) снижение материалоемкости продукции;
б) снижение фондоотдачи;
в) снижение фондоемкости;
7.Какой показатель не используется при оценке уровня балансовой рентабельности:
а) выручка от реализации имущества;
б) среднегодовая стоимость производственных фондов;
в) себестоимость реализованной продукции.
8.Какое из условий не способствует росту уровня рентабельности:
а) опережение темпов роста заработной платы основных производственных рабочих по сравнению с ростом производительности труда;
б) увеличение выработки;
в) списание излишков оборудования.
9. Какой из названных вариантов правильно характеризует рентабельность продукции:
а) отношение балансовой прибыли к себестоимости продукции;
б) отношение прибыли от реализации продукции к сумме затрат на производство и реализацию продукции;
в) отношение балансовой прибыли к стоимости имущества предприятия.
10.Рентабельность производства определяется как отношение:
а) прибыли от реализации продукции к выручке от реализации продукции;
б) балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств;
в) балансовой прибыли к объему реализованной продукции.