Правовой режим денежных средств и иностранной валюты
Деньги, как известно, в первую очередь — категория экономическая. В основе юридического понимания денег лежат подходы экономистов к их определению. Поэтому вопрос о правовом режиме денежных средств и иностранной валюты целесообразно начать с краткого освещения экономической роли денег. Деньги как экономическая категория представляют собой особый товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров, работ или услуг. Традиционно принято выделять пять функций денег: мера стоимости; средство обращения; средство платежа; средство накопления; мировые деньги[253]. Отраженные еще в работах Карла Маркса, указанные функции денег можно назвать классическим подходом.
Современное понимание денег в юридической науке является дискуссионным. Удачным, на наш взгляд, является определение денег, высказанное М. В. Карасевой: «...деньгами в Российской Федерации являются эмитируемые ЦБ РФ агрегаты, номинированные в рубле как денежной единице, которые защищаются и устойчивость которых обеспечивается Банком России», и далее: «...под деньгами понимаются наличные и безналичные деньги...»[254]. Однако данное определение было сделано до вступления в силу Закона о НПС, в связи с чем оно не учитывает новую форму денег, введенную законодателем: электронные деньги. Таким образом, представляется необходимым различать наличные, безналичные и электронные денежные средства. В их правовом режиме можно выделить ряд моментов.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 4 Закона о Банке России ЦБ РФ монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение, а также устанавливает правила осуществления расчетов в РФ. Официальной денежной единицей (валютой) РФ является рубль. Один рубль состоит из 100 копеек. Введение на территории РФ других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещается.
Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается. Банкноты и монета Банка России являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами.
Банкноты и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории РФ. Их подделка и незаконное изготовление преследуются по закону. Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету нового образца. Какие-либо ограничения в отношении сумм или субъектов обмена не допускаются.
Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории России осуществляются исключительно Банком России. Совет директоров Банка России принимает решения о выпуске банкнот и монеты нового образца, об изъятии из обращения банкнот и монеты старого образца, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков (ст. 27—33 Закона о Банке России).
В правовом режиме наличных денег можно выделить следующие ограничения:
— обязанность всех организаций и индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг применять контрольно-кассовую технику установлена Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»[255];
— обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей хранить наличные деньги на банковских счетах в банках сверх лимита остатка наличных денег в кассе установлена Положением Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»[256].
Под безналичными деньгами (или денежными средствами) следует понимать кредитовые остатки различных счетов клиентуры в банках, на которые распространяется действие главы 45 ГК РФ[257]. Безналичные расчеты составляют большую часть денежного оборота: на их долю в России приходится более 70%, а в других экономически развитых странах (США, страны ЕС, Япония) свыше 90% всего денежного оборота. Прозрачность безналичных расчетов и возможность установления контроля над платежной дисциплиной обуславливают государственное «стимулирование» данного способа расчетов. Из смысла Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У следует, что расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на сумму свыше 100 тыс. руб. по одной сделке должны осуществляться только в безналичном порядке.
Появление электронных денег — результат эволюции безналичных расчетов. Особенности их правового регулирования закреплены в Законе о НПС и Положении Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах перевода денежных средств»[258]. Электронные деньги представляют собой некое воплощение денежных средств, специфика которых заключается в порядке их использования в безналичных расчетах, а также в учете и сфере применения. Суть электронных денег сводится к тому, что это денежные средства, предварительно предоставленные лицу, их учитывающему (оператору электронных денежных средств), для исполнения обязательств перед третьими лицами. В зарубежной литературе встречаются иные трактовки электронных денег: электронные деньги — это единицы стоимости, хранящиеся в электронном виде на носителях данных, выдающиеся взамен получения определенной суммы денег и принимающиеся как (не установленные законом) платежные средства[259].
Электронные деньги сходны с безналичными денежными средствами, но в то же время их правовой режим имеет ряд принципиальных отличий. Электронные деньги являются ограниченными в обращении: они могут использоваться в качестве платежа в рамках платежной системы и между ее участниками, однако не могут быть использованы в качестве средства расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Электронные деньги не являются средством накопления и сбережения денежных средств и не эмитируются, поскольку используются взамен предоставленных денежных средств[260]. Вместе с тем на них распространяются те правовые механизмы, которые применяются в рамках налоговых и иных публично-правовых отношений к безналичным денежным средствам, находящимся на банковских счетах (взыскание, приостановление операций, запрос остатка).
Легальное определение понятия «иностранная валюта» дается в Законе о валютном регулировании. Так, в соответствии п. 2 ст. 1 названного Закона иностранной валютой являются:
— денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену, указанные денежные знаки;
— средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.
Наиболее известной международной расчетной единицей является единица специального права заимствования (СПЗ или SDR Special drawing rights), определенная МВФ и используемая для урегулирования сальдо платежных балансов, пополнения валютных резервов, расчетов с МВФ.
Законодатель устанавливает особый правовой режим иностранной валюты, который состоит в возможности ее использования при осуществлении расчетов лишь в случаях, порядке и на условиях, которые определены Законом о валютном регулировании и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами. В остальных случаях действует общее правило, закрепленное в ст. 317 ГК РФ, согласно которому денежные обязательства должны быть выражены в рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
Безусловно, возможностью указывать цену в иностранной валюте следует пользоваться, если, к примеру, вы приобретаете товар у иностранных поставщиков. Судебная практика подтверждает, что если стороны правомерно договорились о расчетах в определенной иностранной валюте и добровольное исполнение ими такого обязательства валютному законодательству не противоречит, суд по требованию истца взыскивает соответствующую задолженность в этой иностранной валюте[261]. В то же время, указание цены в валюте может породить определенные трудности для бухгалтерского и налогового учета[262].