РЕВІЗІЯ ОПЕРАЦІЙ З ГРОШОВИМИ
ЗАСОБАМИ В КАСІ ШДПРИСМСТВА
ТА НА РАХУНКАХ В БАНКУ
Тема 4. РЕВІЗІЯ РУХУ КАСОВОЇ НАЯВНОСТІ
Тема 8. КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦІЙ З КОШТАМИ НА РАХУНКАХ В БАНКАХ
Ключові терміни Розділу 2
Обіг коштів; каса; касові операції; касова наявність; готівка; оприбуткування грошей; ліміт каси: інвентаризація каси; касова книга; товарно-касова книга; фіскальний звіт; реєстратори розрахункових операцій; чекова книжка; корінець чека; чек; прибуткові та видаткові касові ордери; раптова інвентаризація; розписка; касова дисципліна; надлишок; нестача; письмове пояснення; штраф; платіжне доручення; основний рахунок; розрахунковий рахунок; поточний рахунок; звіт касира.
Тема 4. РЕВІЗІЯ РУХУ КАСОВОЇ НАЯВНОСТІ
План викладення матеріалу лекції
4.1. Ціль та джерела контролю.
4.2. Методика проведення раптової інвентаризації касової наявності.
4 3. Перевірка дотримання умов зберігання касової наявності.
4.4. Перевірка касових операцій.
4.5. Перевірка додержання ліміту залишку готівки в касі.
4.6. Перевірка додержання порядку застосування касових апаратів
та товарно-касових книг.
Самостійна робота студентів за темою: "Ревізія руху касової наявності"
Теми для рефератів:
• Облік касових операцій в національній валюті в Україні.
• Організація роботи по готівковому обігу установами банків України.
• Терміни зберігання типових документів.
• Застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері тор
гівлі, громадського харчування і послуг.
• Застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання
обігу готівки.
Ціль та джерела контролю
Кожне підприємство, що проводить операції з обігу наявних коштів, повинно мати касу. В ній здійснюються всі розрахунки підприємства з контрагентами та громадянами готівкою. Рух касової наявності зв'язаний з цілою низкою особливостей стосовно організації діяльності, збереження коштів, оформлення касових операцій, ведення обліку та здійснєршя поточного контролю.
Як об'єкт хазяйнування каса дуже важлива. Вона має надійно функціонувати. Обіг коштів повинен сприяти безпеці фінансового стану підприємства з тим, щоби вони не відшкодовувались у вигляді штрафів, не вилучались на беззаконні дії та не розкрадались. Тому на підприємстві повинен функціонувати внутрішньогосподарський контроль.
Кінцева ціль внутрішньогосподарського контролю каси полягає в забезпеченні для підприємства надійності операцій з грошима та іншою касовою наявністю.
Така ціль може бути досягнута при виконанні ряду задач, що постають перец суб'єктами як зовнішнього, так і внутрішнього контролю.
Основні задачі контролю каси:
• перевірка відповідності фактично наявних коштів даним бухгалтерсь
кого обліку;
• перегляд додержання умов зберігання грошей в касі та під час їх до
ставки в банк і з банку;
• виявлення правильності документального оформлення та законності
операцій;
• аналіз повноти та своєчасності оприбуткування грошей в касу;
• контроль додержання ліміту залишку грошей в касі;
• дослідження стану обліку грошових засобів і ведення касових операцій;
• перевірка додержання терміну проведення бухгалтерських інвентари
зацій каси;
• виявлення доцільності застосування товарно-касових книг та правиль
ності використання реєстраторів розрахункових операцій.
В процесі контрою за касою та касовими операціями використовують нормативну, довідкову, облікову, звітну інформацію про наявність та рух грошових засобів. Джерела контролю каси можна згрупувати за декількома напрямками можливого їх використання.
Джерела основної нормативної та довідкової інформації контролю каси:
• Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в
Україні" від 16.07.99 p. №996-XIV із змінами і доповненнями.
• Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку. На
каз МФУ від 24.11.95. № 88.
• Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Укра
їні. Затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001р. № 72.
• Інструкція про організацію роботи по готівковому обігу установами
банків України. Затверджена постановою Правління НБУ від
19.02.2001р. №69.
• Наказ Головного архівного Управління при Кабінеті Міністрів Украї
ни від 20.07.98 р. № 41(терміни зберігання типових документів).
• Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій.
Наказ Міністерства статистики України 15.02.1996р. № 51.
• Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгі
влі, громадського харчування і послуг. Закон України від 06.07.95р.
№ 265/95-ВР із змінами і доповненнями.
• Про затвердження нормативно-правових актів до Закону України "Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, гро
мадського харчування і послуг". Наказ ДПАУ від 01.12.2000р. № 614.
• Указ ПУ від 11.05.99р. № 491/99 "Про внесення змін до УПУ №436 від
12.06.95р. "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм
по регулюванню обігу готівки".
• Положення про форму і зміст розрахункових документів. Наказ ДПАУ
від 01.12.2000р. №614.
• Порядок реєстрації ведення книг обліку розрахункових операцій і роз
рахункових книжок. Наказ ДПАУ від 01.12.2000р. № 614.
• Порядок надання звітності, пов'язаної із застосуванням реєстраторів
розрахункових операцій або використанням розрахункових книжок.
Наказ ДПАУ від 01.12.2000р. № 614.
Обліково-звітні джерела контролю каси:
• первинні касові документи (прибуткові та видаткові касові ордери);
• касова книга;
• книги обліку прибуткових та видаткових касових ордерів;
• журнал-ордер та відомість за бухгалтерським рахунком 30 "Каса";
• журнал-ордер та відомість за рахунком 31 "Розрахунковий рахунок";
• чекова книжка одержання грошей з обслуговуючого відділу банку;
• наявні гроші;
• книги, відомості обліку інших грошових засобів;
• відомості обліку цінних паперів;
• відомості обліку бланків суворої звітності;
• відомості обліку цінних паперів на забалансовому рахунку 06 "Гаран
тії та забезпечення отримані";
• товарно-касова книга;
• журнал реєстратора розрахункових операцій (РРО);
• головна книга;
• бухгалтерський баланс.
Методика проведення