Контрольні процедуриз перевірки облікової суми залишку грошей в касі
На цій стадії перевірки виконується наступна робота:
• касир підбирає всі прибуткові та видаткові касові ордери, системати
зує їх у звіті;
• ревізор перевіряє ці первинні документи, ревізує їх своїм підписом. До
кументи перевіряються на достовірність. Розписки, не оформлені належ
ним чином видаткові документи до виконання не приймаються. Але в ак
ті ревізії обов'язково фіксується: кому, коли, скільки видано грошей;
• звіт касира перевіряє присутній при ревізії головний бухгалтер під
приємства (або замісник) та проставляє свій підпис;
• після цього звіт касира перевіряє ревізор.
Приділяється увага:
- правильності заповнення;
- переносу залишків з попереднього дня;
- правильності підрахунку залишку.
Ревізор візує звіт;
• касовий звіт з доданими до нього первинними документами переда
ється бухгалтеру, який:
- робить записи в журналі-ордері №1 та в відомості №1;
- виводить залишок за даними бухгалтерського обліку;
- складає довідку про залишок грошей в касі та передає її ревізору.
Аналогічні дії проводяться в книгах аналітичного обліку бланків
суворої звітності. Складені при цьому звіти про їх рух також передаються в бухгалтерію для визначення відповідних залишків на момент перевірки;
• залишок за звітом касира звіряється з залишком за даними бухгалтер
ського обліку.
Таке звірення повинні проводити бухгалтер і касир щоденно при передачі касового звіту в бухгалтерію. Про додержання касової дисципліни в цьому напрямку повинен свідчити відповідний запис внизу кожної сторінки касової книги.
В момент ревізії каси, при виявлені відхилень даних касового звіту від даних бухгалтерського обліку, визначаються їх причини та даються письмові пояснення;
• відбираємо у касира розписку про те, що всі прибуткові та видаткові
касові ордери відображено в звіті і не списаних чи не оприбуткованих
грошей немає.
Перелічення касової наявності
Відкриваємо сейф і звертаємось до касира з проханням покласти всю наявність із сейфа на стіл.
Приступаємо до перерахування. Його робить касир, а присутні стежать за правильністю та записують кількість грошей покупюрно.
Якщо в касі є лотереї, марки, інші документи, перевіряємо, чи зареєстровані вони в книзі обліку інших грошових засобів та чи відображені вони на субрахунках 331 "Грошові документи в національній валюті", 332 "Грошові документи в іноземній валюті" до рахунку 33 "Інші кошти" (може бути також рахунок 34 "Короткострокові векселі одержані").
Якщо в касі є бланки суворої звітності, слід перевірити, чи ведеться їх облік на забалансовому рахунку 08 "Бланки суворого обліку". їх перерахування проводиться аналогічно переліку грошей.
Примітка. В разі наявності в касі бланків доручень слід перевірити стан їх обліку: придбання бланків доручень бухгалтерія повинна відобразити на субрахунку 209 "Інші матеріали" за їх купівельною ціною і водночас на рахунку 08 - за ціною не нижче 1,50 грн.
Якщо в касі є не повністю оплачені платіжні відомості, то їх закривають в останній день видачі заробітної плати. Складають видатковий касовий ордер і відображають цю операцію у звіті касира з виходом на залишок.
Якщо перший, чи другий день виплати заробітної плати, то в частково оплаченій відомості напроти кожної виплаченої суми на полях олівцем проставляється відмітка "зараховано". Визначається сума виданих грошей і кожна відомість записується в акті інвентаризації. Ця сума враховується в залік касової наявності.
Кінцева стадія перевірки касової наявності
Вказуємо в акті всю наявність та суму за частково оплаченою відомістю і визначаємо фактичний залишок. Зіставляємо його з залишком за обліковими даними і виявляємо відхилення: надлишок або нестача.
Звертаємось до касира з проханням покласти всю наявність в сейф.
Після цього відбираємо розписку про те, що: "Усі, пойменовані в акті інвентаризації цінності прийняті під особисту відповідальність. Претензій до перевіряючих немає".
Дата Підпис касира
У разі відхилення ревізор звертається до касира з проханням скласти письмове пояснення про причини надлишку чи нестачі.
Примітка. Відкладати цю процедуру не рекомендується. Не слід закінчувати ревізію каси до тих пір, поки не будуть зроблені письмові пояснення.
У разі значної нестачі чи надлишку викликаємо керівника для урегулювання ситуації. Керівник приймає рішення за результатами і робить про це відповідний запис в акті ревізії. Видається наказ на підприємстві.
Примітка. Особливо значними, згідно зі статтею 168 карно-лроцесуаль-ного Кодексу України, є суми, що дорівнюють сто і більше розмірів мінімальної заробітної плати.
На суму надлишку виписують прибутковий касовий ордер з проводкою:
ДТ-ЗО Кт-719 "Інші доходи від операційної діяльності"
На суму нестачі - видатковий касовий ордер з проводкою:
Дт-947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" КТ-ЗО "Каса".
На основі акту ревізії та наказу керівника в бухгалтерії складається довідка про нарахування касирові для подальшого погашення ним суми нестачі. Довідка супроводжується бухгалтерською проводкою:
Дт-375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"
Кт-947 "Нестачі і втрати від псування цінностей".
У разі нестачі бланків цінних паперів і документів суворого обліку розмір збитків визначається з урахуванням коефіцієнта:
5 - до номінальної вартості, яка зазначена на бланках цінних паперів і документів суворого обліку, або до вартості документів, установленої законодавством;
50 - до вартості придбання (виготовлення) бланків цінних паперів і документів суворого обліку, на яких не зазначена номінальна вартість, або вартість яких не установлена законодавством.
Акт ревізії складається за типовою формою (Схема 4.1). Як правило його складають в двох примірниках У разі зміни матеріально відповідальних осіб акт складається у трьох примірниках. Один з них повинен зберігатись в бухгалтерії; другий одержує матеріально відповідальна особа, що відповідала за збереження коштів і передає справи; третій залиша-егься у матеріально відповідальної особи, яка прийняла справи з ведення розрахунків у касі підприємства.
підприємство
Структурний підрозділ (цех).
АКТ№