ПРАКТИКУМ ПО БЮДЖЕТНОМУ ПРАВУ

Задания и тесты для работы на семинаре и дома <1>

--------------------------------

<1> Значком "*" отмечены задания, которые рекомендуется выполнять дома.

Тема "Понятие бюджета и бюджетного права. Источники

и принципы бюджетного права. Бюджетные правоотношения"

N 1. Как соотносятся между собой приведенные понятия, найдите их определения:

1) финансовое право - бюджетное право - бюджетный контроль;

2) бюджетный процесс - бюджетное право - бюджетное устройство;

3) консолидированный бюджет - федеральный бюджет - бюджет Союза Беларуси и России;

4) государственная казна Российской Федерации - федеральный бюджет - Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней - золотовалютные резервы Банка России;

5) бюджетное законодательство - муниципальный правовой акт о местном бюджете - нормативный правовой акт, регулирующий бюджетные отношения;

6) бюджетное законодательство - закон о финансах - закон о бюджете на очередной финансовый год;

7) национальное богатство - национальный доход - доходы бюджета.

N 2. О какой из трех ипостасей бюджетного права - науке, учебной дисциплине или подотрасли права - идет речь в следующих отрывках фраз:

а) бюджетное право регулирует...

б) бюджетное право исследует...

в) бюджетное право устанавливает...

г) бюджетное право изучает...

д) в программу курса бюджетного права входят...

N 3. Какие из перечисленных определений можно отнести к понятию бюджета. Какие из них, по вашему мнению, соответствуют понятию бюджета как правовой категории, а какие - понятию бюджета как категории экономической:

А. Финансовый план образования и использования публичного фонда денежных средств.

Б. Закон.

В. Форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенного для выполнения публичных задач в расчете на финансовый год.

Г. Форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств публично-территориального образования.

Д. Фонд денежных средств.

Е. Баланс публичных расходов и доходов.

Ж. Свод информации о полномочиях и обязательствах публично-территориального образования на определенный период.

З. Публичное имущество.

И. Финансовая деятельность, направленная на решение публичных задач.

Какое из перечисленных определений наиболее полно учитывает все особенности бюджета?

N 4. Укажите, какие из перечисленных определений являются корректными с точки зрения науки финансового права и с точки зрения законодательства Российской Федерации:

- бюджет публично-территориального образования;

- бюджет учреждения;

- местный бюджет;

- примерный бюджет;

- консолидированный бюджет;

- доходный бюджет;

- несбалансированный бюджет;

- семейный бюджет;

- бюджет Минфина России;

- региональный бюджет;

- государственный бюджет;

- бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

N 5. Какие из перечисленных правовых образований могут быть определены как институты (разделы) бюджетного права:

- источники бюджетного права;

- меры принуждения за нарушения бюджетного законодательства;

- бюджетный процесс;

- бюджетное устройство;

- межбюджетные отношения;

- бюджетная классификация;

- исполнение судебных актов о взыскании из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- закупки для государственных или муниципальных нужд.

Аргументируйте свой ответ.

N 6*. Как соотносятся понятия "бюджетные средства" и "денежные средства (деньги)"?

Отвечая на поставленный вопрос, определите, в каких случаях возникают бюджетные отношения, всегда ли такие отношения являются денежными, определите предмет бюджетного права, расскажите о сходстве и различии денежных отношений и бюджетных правоотношений.

N 7*. Подготовьте краткое сообщение о конституционных основах бюджетного права. В своем сообщении постарайтесь ответить на следующие вопросы:

а) какие бюджетные правоотношения регулируются Конституцией Российской Федерации?

б) как распределены бюджетные полномочия между различными уровнями государственной власти и органами местного самоуправления? Какие из данных полномочий относятся к исключительной компетенции Российской Федерации?

в) какие государственные органы участвуют в осуществлении бюджетной деятельности?

г) какими методами они пользуются при этом?

д) какие из норм Конституции Российской Федерации закрепляют основы бюджетной деятельности государства?

Возьмите в качестве примера Конституцию Франции V Республики, Основной Закон Федеративной Республики Германии (конституционный акт иного государства по вашему выбору) и сравните, как на конституционном уровне регламентируется бюджетная деятельность государства в Российской Федерации и в зарубежных странах.

N 8. Бюджетными правоотношениями являются отношения:

- между Федеральным казначейством и банком, в котором Федеральное казначейство открыло счет для учета бюджетных средств, при списании средств со счета;

- между Федеральным казначейством и получателем бюджетных средств, которому открыт лицевой счет в территориальном органе Федерального казначейства, при рассмотрении кассовой заявки;

- между налоговым органом и налогоплательщиком в связи с уплатой налога;

- между государственным образовательным учреждением и гражданином в связи с предоставлением последнему образовательных услуг;

- между государственным учреждением и органом государственного финансового контроля при наложении административного штрафа за нарушение бюджетного законодательства;

- между Правительством Российской Федерации и Государственной Думой Российской Федерации при передаче для рассмотрения и утверждения проекта федерального закона о федеральном бюджете на будущий год.

Выберите правильные варианты ответов.

N 9. Какие из перечисленных бюджетных правоотношений являются имущественными, а какие - неимущественными:

- по перечислению в бюджет дохода от приватизации государственного имущества;

- по выделению субвенции из федерального бюджета в бюджет субъекта Российской Федерации;

- при выделении субсидии из бюджета субъекта в адрес юридического лица (за исключением государственных и муниципальных учреждений);

- по проведению проверки целевого использования бюджетных средств;

- при рассмотрении бюджета органом представительной власти.

N 10*. В Бюджетном кодексе Российской Федерации (БК РФ), других источниках бюджетного права найдите примеры следующих видов бюджетно-правовых норм:

а)

б)

в)

N 11. В мотивировочной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 23 апреля 2004 N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Федеральных законов "О федеральном бюджете на 2002 год", "О федеральном бюджете на 2003 год", "О федеральном бюджете на 2004 год" и приложений к ним в связи с запросом группы членов Совета Федерации и жалобой гражданина А.В. Жмаковского" сформулированы следующие положения:

Quot;...в правовой системе Российской Федерации (статья 15, часть 4, Конституции Российской Федерации) федеральный закон о федеральном бюджете представляет собой законодательный акт особого рода. По смыслу статьи 104 (часть 3) во взаимосвязи с другими указанными положениями Конституции Российской Федерации и конкретизирующим их Бюджетным кодексом Российской Федерации, в федеральный закон о федеральном бюджете - исходя из его природы и предназначения в правовом государстве - включаются на основе принципов сбалансированности, достоверности и реальности предписания, касающиеся доходов и расходов Российской Федерации и относящиеся к периоду, на который принимается данный закон.

Федеральный закон о федеральном бюджете создает надлежащие финансовые условия для реализации норм, закрепленных в иных федеральных законах, изданных до его принятия и предусматривающих финансовые обязательства государства, то есть предполагающих предоставление каких-либо средств и материальных гарантий и необходимость соответствующих расходов. Как таковой он не порождает и не отменяет прав и обязательств и потому не может в качестве lex posterior (последующего закона) изменять положения других федеральных законов, в том числе федеральных законов о налогах, а также материальных законов, затрагивающих расходы Российской Федерации, и тем более - лишать их юридической силы.

Из этого следует, что в Российской Федерации как правовом государстве - в силу вытекающих из Конституции Российской Федерации требований - федеральный закон о федеральном бюджете не может устанавливать положения, не связанные с государственными доходами и расходами...".

Судья Конституционного Суда Н.С. Бондарь, однако, высказал особое мнение, согласно которому:

Quot;...характеристики федерального закона о федеральном бюджете относятся, в своей основе, к процедурно-процессуальным особенностям разработки и принятия такого закона, не составляют в совокупности какого-либо системного единства, позволяющего обосновать его качественную, нормативно-правовую уникальность как "акта особого рода", исходя из которой явствовало бы его особое место в правовой системе государства.

Фактически единственной конституционной характеристикой федерального закона о федеральном бюджете является указание о нем в тексте Конституции Российской Федерации, что (как, впрочем, и иные названные признаки) свидетельствует не об "особом роде", особом месте или особой юридической силе такого федерального закона, а о конституционной значимости предмета его правового регулирования (бюджетные отношения), предопределяющего необходимость установления на конституционном уровне гарантий своевременности, действенности, социально-экономической обоснованности и исполнимости бюджетно-финансовых решений.

Если исходить из того, что федеральный закон о федеральном бюджете является законодательным актом "особого рода", то не следует ли из этого вывод противоположного характера? Содержащаяся в том же пункте 2 мотивировочной части Постановления оговорка, что на федеральный закон о федеральном бюджете не распространяется действие принципа lex posterior (последующее отменяет предыдущее), только усиливает сомнения относительно вывода о прямой зависимости между "особым родом" федерального закона о федеральном бюджете и недопустимостью приостановления им положений других федеральных законов...".

Выскажите свое собственное мнение по вопросу о том, является ли федеральный закон о федеральном бюджете законом особого рода, какова его юридическая сила по отношению к иным федеральным законам в случае возникновения коллизии, аргументируйте свое мнение конкретными примерами.

При ответе приветствуется дискуссия, возможно проведение ситуационной игры по предлагаемой схеме.

Аудитория разделяется на группы:

1. Сторонники приоритета закона о бюджете над иными законами (представители правительства).

2. Сторонники его "вторичности" по отношению к иным законам, устанавливающим права и обязанности юридических и физических лиц, обязательств государства (представители заявителя - адвокаты).

3. Нейтральные эксперты - ученые, специализирующиеся на финансовом праве.

Разбираемая ситуация следующая. Федеральным законом о федеральном бюджете приостановлены выплаты денежных компенсаций в пользу отдельных категорий граждан льгот, установленных им Федеральными законами "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", "О ветеранах", "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

В каждой группе выбирается докладчик (несколько содокладчиков). Первым заслушивают заявителя, который излагает свою позицию, отвечает на возникающие в ходе доклада вопросы иных участников игры. Следующим выступает представитель правительства, после доклада также отвечает на вопросы. Третьим выступает эксперт, затем наступает стадия дополнений, где сторонами по очереди могут быть приведены дополнительные аргументы. Возможна также стадия прений, в которой стороны-противники указывают на ошибки друг друга.

Преподаватель ведет игру, оценивает аргументы сторон и единолично либо совместно с избранными участниками (коллегиально) выносит вердикт в ту или иную пользу в зависимости от убедительности представленных аргументов.

N 12. Какие из приведенных норм должны быть включены в ежегодный закон о бюджете, а какие - в постоянно действующий закон о бюджетном устройстве и бюджетном процессе:

- утвердить дефицит федерального бюджета на 2011 год в сумме 1814004000 тыс. рублей;

- бюджетный кредит может быть предоставлен только субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию или юридическому лицу, которые не имеют просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образованием), а для юридических лиц - также по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации, за исключением случаев реструктуризации обязательств (задолженности);

- закрытое акционерное общество "Росэксимбанк" является агентом Правительства Российской Федерации, обеспечивающим по поручению Правительства Российской Федерации государственную поддержку экспорта промышленной продукции;

- заключение и оплата казенным учреждением государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производится от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования в пределах доведенных казенному учреждению лимитов бюджетных обязательств;

- в бюджет Пенсионного фонда подлежат зачислению недоимки, пени и штрафы по взносам организаций угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;

- впредь до внесения изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 23 декабря 1997 г. N 21-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в связи с запросом Президиума Верховного Суда Российской Федерации" при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производится в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, осуществляемых в соответствии с указанной статьей ГК РФ в первую и во вторую очередь;

- внешняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета осуществляется Счетной палатой Российской Федерации;

- код классификация расходов бюджетов Российской Федерации состоит из кода главного распорядителя бюджетных средств, кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов, кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

При ответе используйте Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" и БК РФ.

Тема "Бюджетные расходы и доходы"

N 1*. А. В соответствии со статьей 13 Закона ССР от 30 октября 1959 г. "О бюджетных правах Союза ССР и союзных республик" выделялись различные виды бюджетных расходов только по отраслевому (функциональному) признаку. В соответствии с Федеральным законом от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" выделялись также:

- экономическая классификация расходов;

- функциональная классификация расходов;

- ведомственная классификация расходов.

На сегодняшний день используется также классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ).

Дайте краткую характеристику каждому виду классификации, приведите примеры.

Б. В разные времена публичные расходы разделялись на:

- капитальные и текущие;

- развитие и иные;

- центральные и местные;

- обыкновенные и чрезвычайные;

- постоянные и переменяемые;

- программные и непрограммные.

Дайте краткую характеристику перечисленным видам расходов, приведите примеры.

N 2. В соответствии со статьями 69, 69.1, 70 БК РФ предусматриваются следующие формы бюджетных ассигнований:

1) ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

2) ассигнования на оплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

3) ассигнования на предоставление государственных гарантий;

4) ассигнования на предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениях, в том числе в соответствии с договорами на оказание указанными организациями государственных (муниципальных) услуг;

5) ассигнования на обеспечение выполнения функций казенных учреждений;

6) ассигнования на страхование от незаконных действий государственных (муниципальных) органов и их должностных лиц;

7) ассигнования на закупку товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд;

8) ассигнования на предоставление межбюджетных трансфертов;

9) ассигнования на исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного в результате незаконных действий (бездействий) органов государственной власти, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов;

10) ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти.

Уберите неправильные варианты ответов.

N 3*. В Конституционный Суд Российской Федерации обратился с заявлением глава администрации г. Твери от имени муниципального образования - г. Твери. Поводом для заявления послужила ситуация, сложившаяся в связи с повышением родительской платы за содержание детей в муниципальных дошкольных учреждениях.

В связи с сокращением доходной базы местного бюджета в результате бюджетной реформы, распоряжением администрации г. Твери родительская плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях была увеличена в 2,5 раза. Однако по иску прокурора г. Твери данное распоряжение было признано незаконным городским судом. Это, по мнению заявителя, является вмешательством в конституционное право местного самоуправления самостоятельно организовывать свой бюджетный процесс.

При слушании дела перед судом встала необходимость выяснить, какому уровню бюджетов бюджетной системы Российской Федерации принадлежит расходное обязательство по финансированию предоставленных льгот по уплате родительской платы в муниципальных дошкольных учреждениях. Ответьте на данный вопрос. При ответе используйте Конституцию Российской Федерации и Закон Российской Федерации от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании".

N 4*. Расходные обязательства, в соответствии со статьей 6 БК РФ, - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления средства соответствующего бюджета.

Статьей 31 БК РФ установлен принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, который в числе прочего предполагает недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух и более уровней бюджетной системы Российской Федерации или за счет средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств. Недопустимо также непосредственное исполнение расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств бюджетов других уровней.

То есть Российская Федерация не отвечает по расходным обязательствам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и наоборот - субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не отвечают по обязательствам Российской Федерации. Точно так же субъекты Российской Федерации и муниципальные образования взаимно не отвечают по обязательствам друг друга. В случае если решениями органов власти федерального уровня на субъекты Российской Федерации или муниципальные образования возлагаются (или были возложены) какие-либо дополнительные функции, из федерального бюджета в рамках межбюджетных отношений предоставляются необходимые средства для обеспечения соответствующих расходов.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации бюджеты субъектов Российской Федерации или муниципальных образований являются частью финансовой системы Российской Федерации вместе с федеральным бюджетом, что означает обязанность выделения из федерального бюджета финансовой помощи в случае недостаточности доходов нижестоящих бюджетов для обеспечения ими своих расходных обязательств.

Например, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17 июня 2004 г. N 12-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 155, пунктов 2 и 3 статьи 156 и абзаца 22 статьи 283 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с запросами Администрации Санкт-Петербурга, Законодательного собрания Красноярского края, Красноярского краевого суда и Арбитражного суда Республики Хакасия" сформулирована следующая позиция: бюджет субъекта Российской Федерации или местный бюджет не существуют изолированно - они являются составной частью финансовой системы Российской Федерации. Недостаточность собственных доходных источников на уровне субъектов Российской Федерации или муниципальных образований влечет необходимость осуществлять бюджетное регулирование в целях сбалансированности соответствующих бюджетов, что, в частности, обеспечивается посредством оказания финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации в форме предоставления дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов, бюджетных кредитов, бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта Российской Федерации.

Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 16 Постановления от 22 июня 2006 г. N 23 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации", организации, непосредственно предоставившие потребителям услуги бесплатно или по льготной цене, имеют право получить с надлежащего публично-правового образования компенсации в виде не полученной с потребителей платы.

Какое публично-правовое образование (Российская Федерация, субъект Российской Федерации или орган местного самоуправления) будет нести ответственность в случае предъявления коммерческой организацией убытков от предоставления льгот вследствие неисполнения расходного обязательства, установленного:

а) федеральным законом, в котором, однако, имеется оговорка, что данное расходное обязательство полностью финансируется за счет бюджета субъекта Российской Федерации;

б) постановлением Правительства Российской Федерации;

в) законом субъекта Российской Федерации;

г) актом органа местного самоуправления.

Ответ должен быть аргументирован, следует использовать бюджетное законодательство, гражданское законодательство и судебную практику.

N 5. ОАО "Московская городская телефонная сеть" (МГТС) на протяжении 2003 г. предоставляло в соответствии с действующим законодательством льготы отдельным категориям граждан по установке квартирных телефонов и оплате за их обслуживание. На основании решения суда из федерального бюджета за счет средств, выделенных Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации, взысканы убытки, которые понесло МГТС от предоставления льгот. Являются ли расходы МГТС публичными расходами? Являются ли расходы Минсоцзащиты России во исполнение решения суда публичными расходами? Если да, каким образом можно классифицировать публичные расходы по вышеуказанному решению суда? Если нет, то почему?

N 6. Каким способом может осуществляться размещение заказов для государственных или муниципальных нужд в следующих случаях:

1) при закупке компьютерной техники на сумму свыше 4,5 млн. рублей;

2) при закупке канцелярских принадлежностей для нужд секретаря руководителя учреждения на сумму не более 15 тыс. рублей;

3) при закупке уникального технологического оборудования на сумму свыше 5 млн. рублей, поставляемого по лицензии единственным официальным дилером;

4) при закупке товаров, сведения о которых составляют государственную тайну;

5) на поставку услуг водоснабжения, водоотведения и канализации;

6) на выполнение работ по мобилизационной подготовке.

N 7. Установите соответствие между левой и правой частями таблицы:

N 8. Федеральное государственное унитарное предприятие "Пулково" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском о взыскании из государственной казны Российской Федерации в лице Минфина России 60 млн. рублей убытков, понесенных в результате предоставления 50%-ной скидки со стоимости проезда на междугородных линиях воздушного, железнодорожного, речного и автомобильного транспорта в соответствии со статьей 30 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации".

Министерство финансов Российской Федерации в своем отзыве на исковое заявление указало на то, что реализация государственной политики в отношении инвалидов отнесена к ведению субъектов Российской Федерации, и, таким образом, возмещение убытков организаций-перевозчиков от предоставленных льгот должно осуществляться из бюджета субъекта Российской Федерации с последующим предоставлением данному субъекту Российской Федерации субвенций (субсидий) из федерального фонда компенсаций в соответствии со статьей 133 БК РФ.

Для разрешения спора суду необходимо выяснить, чье расходное обязательство - Российской Федерации или субъекта Российской Федерации представляет собой финансирование льготного проезда инвалидов и ветеранов. Ответьте на данный вопрос и скажите, из какого бюджета должны быть возмещены расходы истца.

N 9*. Закрытое акционерное общество "Маршрут", осуществляющее пассажирские перевозки на территории Пермского края, обратилось с иском к Министерству финансов Российской Федерации о взыскании убытков, связанных с незаконным бездействием государственных органов, вызванных отсутствием компенсации выпадающих доходов.

Выпадающие доходы возникли вследствие перевозки граждан, право которых на льготный проезд было установлено Положением о порядке приобретения социальных проездных документов и условиях проезда с использованием социальных проездных документов на транспорте общего пользования городского и пригородного сообщения, утвержденным Указом губернатора Пермской области от 2 февраля 2005 г. N 15. Согласно расчету, сделанному на основании Порядка определения компенсации убытков от перевозки пассажиров на городских маршрутах регулярного сообщения, утвержденного Постановлением администрации г. Перми от 29 марта 2006 г. N 398, ЗАО "Маршрут" обладало правом на компенсацию расходов из соответствующего бюджета в размере 2560000 рублей.

Суд, однако, отказал в иске по формальным основаниям, ссылаясь на то, что иск подан не к надлежащему ответчику.

Какой ответчик должен был выступать в суде по указанному иску:

- Комитет финансов Пермского края;

- администрация Пермского края;

- Федеральное казначейство;

- Российская Федерация в лице Минфина России;

- иной вариант.

При ответе используйте бюджетное и гражданское законодательство, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2006 г. N 23 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации", судебную практику.

N 10. А. В зависимости от какого основания классификации выделяются следующие виды публичных расходов:

- текущие расходы;

- расходы на государственное управление;

- ассигнования Министерству обороны Российской Федерации;

- дотации из бюджетов вышестоящих уровней;

- расходы местных бюджетов.

Б. В зависимости от какого основания классификации выделяются следующие виды публичных доходов:

- региональные доходы;

- доходы от использования федерального имущества;

- децентрализованные доходы;

- невыясненные поступления в бюджет;

- доходы от приватизации.

N 11. Какие доходы, по вашему мнению, являются доходами от "частноправовых источников" государства, а какие - от "публичной деятельности" государства:

1) налог на доходы физических лиц;

2) лицензионный сбор на право торговли спиртными напитками;

3) доходы от продажи государственного имущества;

4) государственная пошлина, уплачиваемая в судах общей юрисдикции;

5) оплата услуг вневедомственной охраны МВД России;

6) целевые отчисления от государственной лотереи.

N 12. Сделайте сравнительный анализ классификаций публичных доходов, приведенных в схемах 1 и 2, назовите их сходство и отличия.

Схема 1. Классификации "источников удовлетворения государственных потребностей по их происхождению" (согласно И.И. Янжулу).

А. Частноправовые источники:

- дар;

- государственные имущества;

- пошлины, лишенные принудительного характера.

Б. Общественно-правовые источники:

- регалии;

- пошлины;

- налоги.

В. Чрезвычайные источники:

- займы;

- продажа домен;

- конфискация.

Схема 2. Классификация доходов бюджетов по законодательству Российской Федерации.

А. Налоговые доходы:

- налоги;

- сборы;

- пошлины;

- пени и штрафы, предусмотренные налоговым законодательством.

Б. Неналоговые доходы:

- доходы от использования публичного имущества;

- доходы от платных услуг бюджетных учреждений;

- средства от применения гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

- иные неналоговые доходы.

В. Безвозмездные и безвозвратные перечисления.

Определите основания, на которых построены приведенные классификации. Являются ли эти основания различными или тождественными? По каким еще основаниям, по вашему мнению, могут быть классифицированы доходы бюджетов?

N 13. В чем, по вашему мнению, состоит различие между понятиями "перечисление доходов бюджета" и "зачисление доходов бюджета"; "доходы бюджета незачисленные" и "доходы бюджета зачисленные"? На основании чего выделяются "собственные" и "регулируемые" доходы бюджета? Свой ответ подкрепите ссылками на соответствующие нормы законодательства.

N 14. Какой из перечисленных платежей имеет безвозмездный характер:

1) земельный налог;

2) государственная пошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество;

3) консульский сбор;

4) оплата поставленных коммунальных услуг через дирекцию единого заказчика;

5) государственная пошлина за совершение нотариальных действий;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) дотация из бюджета вышестоящего уровня;

8) сбор за пользование объектами животного мира;

9) исполнительский сбор, взыскиваемый службой судебных приставов.

N 15. Установите соответствие между левой и правой частями таблицы:

N 16. Какие доходы, в соответствии с законодательством Российской Федерации, можно отнести к налоговым, а какие - к неналоговым:

1) государственная пошлина;

2) оплата проезда в общественном транспорте;

3) штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации;

4) судебный штраф;

5) взысканная с гражданина по иску прокурора сумма незаконно полученного пособия по безработице;

6) сбор за выдачу лицензии на право нотариальной деятельности;

7) налог на добавленную стоимость;

8) сумма нецелевого использования бюджетных средств, взысканная на основании акта проверки территориального управления Росфиннадзора;

9) целевые отчисления от проведения негосударственной лотереи.

N 17. Относится ли, по вашему мнению, к публичным доходам плата за обязательное страхование автогражданской ответственности? Относится ли страхование автогражданской ответственности к публичным потребностям? Аргументируйте свой ответ.

N 18*. Дайте классификацию такого вида публичных доходов, как поступления от внешнеэкономической деятельности. Являются ли такие поступления налоговыми или неналоговыми доходами, доходами от частноправовых или публично-правовых источников?

N 19. Какие из перечисленных видов платежей следует отнести к таможенным платежам, а какие - к источникам налоговых доходов:

- вывозная таможенная пошлина;

- налог на добавленную стоимость при реализации товаров на территории Российской Федерации;

- акциз при реализации на территории Российской Федерации подакцизных товаров;

- налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;

- акциз, взимаемый при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;

- таможенный сбор за хранение товаров;

- штрафы за нарушение таможенных правил;

- проценты за предоставленную отсрочку таможенных платежей?

N 20. Каким образом можно классифицировать такой вид дохода, как проценты, взыскиваемые налоговыми органами за несвоевременную уплату налога?

N 21. Академия водного транспорта владеет на праве оперативного управления судами дальнего плавания, которые сданы в аренду. Плата от аренды поступает на счет академии 40302 "Для учета средств, переданных во временное распоряжение" и используется на ремонт и обслуживание переданных в управление Академии водного транспорта судов. Являются ли указанные средства публичными доходами? Если это публичные доходы, то являются ли они уплаченными доходами? Являются ли они зачисленными доходами?

N 22. В депозит нотариуса были внесены суммы для погашения задолженности вкладчиков "Инкомбанка", отнесенных согласно реестру кредиторов к кредиторам первой очереди. Нотариус, предприняв надлежащие меры для поиска должников, по истечении года после решения о ликвидации банка перечислил средства в доход федерального бюджета. Являются ли поступившие в доход федерального бюджета средства публичным доходом? Если да, то каким образом можно классифицировать данные доходы? Если нет, то почему?

N 23*. Укажите, какие из перечисленных статей относятся, в соответствии с бюджетным законодательством, к налоговым, а какие - к неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям. Укажите, какие из доходов являются федеральными, какие относятся к доходам субъектов Российской Федерации, какие - к доходам местных бюджетов, а какие - к распределяемым доходам:

1) штраф за несоблюдение требований законодательства по уплате налогов или сборов;

2) суммы от реализации бесхозяйного имущества;

3) средства самообложения граждан;

4) субсидии из федерального бюджета и из бюджетов субъектов Российской Федерации;

5) часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

6) плата за пользование бюджетными кредитами;

7) штрафы за нарушение законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

8) поступления от акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья;

9) поступления от сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) доходы от таможенных пошлин и таможенных сборов;

11) плата за негативное воздействие на окружающую среду;

12) государственная пошлина за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

13) доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

14) декларационный платеж (взимался в Российской Федерации в 2007 г.);

15) единый сельскохозяйственный налог;

16) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

N 24*. Укажите, какие из перечисленных статей относятся, в соответствии с бюджетным законодательством, к расходам бюджетов, а какие - к источникам финансирования дефицита бюджетов:

1) кредиты международных кредитных организаций;

2) международное сотрудничество;

3) фундаментальные исследования;

4) мобилизационная и вневойсковая подготовка;

5) обслуживание государственного внутреннего долга;

6) обслуживание государственного внешнего долга;

7) социальное обслуживание населения;

8) изменение остатков средств на счетах по учета средств бюджетов.

N 25*. Какие из перечисленных операций, в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления, относятся к операциям по доходам; по расходам; по изменению финансовых и нефинансовых активов; и изменению обязательств публично-правового образования:

1) суммы принудительного изъятия;

2) безвозмездные поступления от бюджетов;

3) оплата труда;

4) социальное обеспечение;

5) расходы по операциям с активами;

6) уменьшение стоимости основных средств;

7) увеличение стоимости акций;

8) уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам;

9) увеличение задолженности по внешнему государственному долгу;

10) уменьшение задолженности по внутреннему государственному долгу.

N 26. Уберите неправильные варианты ответов.

В соответствии с БК РФ бюджетная классификация Российской Федерации включает следующие классификации расходов:

1) классификацию доходов бюджетов;

2) социальную классификацию расходов бюджетов;

3) функциональную классификацию расходов бюджетов;

4) экономическую классификацию расходов бюджетов;

5) классификацию операций сектора государственного управления;

6) внешнеэкономическую классификацию доходов бюджетов;

7) ведомственную классификацию расходов бюджетов;

8) классификацию расходов бюджетов.

N 27*. На какой код бюджетной классификации операций сектора государственного управления вы отнесли бы расходы на бюджетные инвестиции в адрес ОАО "Трансгидрострой" в размере 278800000 рублей, произведенные в 2010 г. в соответствии с ведомственной структурой расходов федерального бюджета на 2010 год (приложение 6 к Федеральному закону от 2 декабря 2009 г. N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов")? При ответе используйте БК РФ, Указания о порядке применения бюджетной классификации, утвержденные Приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. N 150н. При ответе можно не детализировать код бюджетной классификации до второго и третьего знака.

Тема "Бюджетное устройство и бюджетная система"

N 1. Выберите правильные определения.

А. Бюджетная система Российской Федерации представляет собой:

- совокупность федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, основанную на иерархическом подчинении бюджетов нижестоящих уровней вышестоящим;

- совокупность бюджетов трех уровней: федерального бюджета и бюджетов федеральных государственных внебюджетных фондов, которые составляют первый уровень, бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования, а также иных территориальных государственных внебюджетных фондов, которые составляют второй уровень, и местных бюджетов, которые составляют третий уровень;

- основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую законодательством Российской Федерации, совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета и бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований.

Б. Бюджетное устройство представляет собой:

- организацию бюджетной системы, принципы ее построения;

- структуру бюджетной системы, которая позволяет установить взаимосвязи между различными бюджетами;

- раздел бюджетного права, регулирующий межбюджетные отношения;

- раздел бюджетного права, регулирующий и изучающий бюджетную систему, ее организацию и принципы ее построения.

N 2. Выберите из перечисленных принципов те, которые, по вашему мнению, относятся к принципам построения бюджетной системы:

- иерархичности бюджетов;

- гласности;

- самостоятельности бюджетов бюджетной системы;

- единства кассы;

- эффективного и целевого использования бюджетных средств;

- единства бюджетной системы;

- адресности бюджетных средств;

- совокупного покрытия расходов;

- сбалансированности бюджета;

- федерализма;

- демократического централизма;

- единства бюджетной классификации;

- субсидиарности.

N 3*. Укажите виды бюджетов, отчет об исполнении которых включается:

- в консолидированный бюджет Российской Федерации;

- в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации;

- в консолидированный местный бюджет.

Включаются ли консолидированные бюджеты в бюджетную систему?

Выберите любой из субъектов Российской Федерации и укажите бюджеты, включенные в его консолидированный бюджет.

N 4. Что понимается под "наднациональными финансами"? Проиллюстрируйте ответ примерами из практики Европейского союза (бюджет ЕС) и Союзного государства России и Беларуси (бюджет Союзного государства). Как соотносятся понятия "национальные финансы" и "наднациональные финансы"? В соответствии с какими правовыми нормами формируются и расходуются наднациональные финансы? На какие цели расходуются средства наднациональных денежных фондов?

N 5*. Как соотносятся понятия "национальные финансы" и "международные финансы"? Для ответа на данный вопрос сравните понятия финансовой системы конкретного государства (например, Российской Федерации) и международной финансовой системы. Преимущественно какими правовыми нормами регулируются международные финансовые отношения? С какими международными финансовыми институтами (международными финансово-кредитными организациями) сотрудничает Российская Федерация?

N 6*. В чем, по вашему мнению, состоит отличие бюджетного устройства от бюджетной системы? Проанализируйте действующие нормативные акты и доктринальные источники и выскажите мнение о том:

- из каких частей складывается бюджетное устройство;

- что является элементом бюджетной системы;

- зависит ли структура бюджетной системы государства от государственного устройства;

- чем отличаются бюджетные системы государства с федеративным устройством и унитарного государства;

- возможно ли существование бюджетной системы двух и более уровней в унитарном государстве;

- отличаются ли свойства бюджетной системы в целом от совокупности свойств составляющих ее элементов.

N 7. Проанализируйте приведенные выдержки из нормативных актов и скажите, в чем, по вашему мнению, заключалась основная сущность государственного бюджета СССР и существует ли сегодня в бюджетной системе Российской Федерации аналог государственному бюджету.

Согласно п. п. 4 - 5 раздела 1 Положения о бюджетных правах СССР и союзных республик, утвержденного ЦИК и СНК СССР 25 мая 1927 г., "Бюджеты союзных республик по утверждению их ЦИК союзных республик направлялись в СНК СССР и по его поручению объединялись НКФ СССР с проектом общесоюзного бюджета в проект единого государственного бюджета СССР, включающего общий балансовый свод всех доходов и расходов СССР <...> ЦИК СССР утверждал единый государственный бюджет СССР <...> причем входящие в состав единого государственного бюджета СССР общесоюзный бюджет и бюджеты союзных республик утверждались единым актом" <1>.

--------------------------------

<1> СЗ СССР. 1927. N 27. Ст. 286.

В соответствии со статьями 1, 2, 8 Закона СССР от 30 октября 1959 г. "О бюджетных правах Союза ССР и союзных республик" "Государственный бюджет СССР является основным финансовым планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств Советского государства. В Государственном бюджете СССР сосредоточивается часть национального дохода Советского Союза, направляемая на планомерное развитие промышленности, сельского хозяйства, транспорта, торговли и других отраслей народного хозяйства, на повышение материального благосостояния и культурного уровня трудящихся, на оборону страны, на содержание органов государственной власти и органов государственного управления <...>. Государственный бюджет СССР объединяет союзный бюджет и государственные бюджеты союзных республик <...>. На основе объединения в Государственном бюджете СССР союзного бюджета и государственных бюджетов союзных республик обеспечивается финансирование мероприятий, предусматриваемых Государственным планом экономического и социального развития СССР, участие союзных республик в осуществлении мероприятий, имеющих общесоюзное значение, всестороннее развитие экономики и культуры союзных республик и их взаимная помощь <...>. В Государственный бюджет СССР включается бюджет государственного социального страхования" <1>.

--------------------------------

<1> Ведомости ВС СССР. 1959. N 44. Ст. 221.

N 8*. В чем, по вашему мнению, заключается сходство и различие между бюджетом Европейского союза и бюджетом Союза Беларуси и России. При ответе используйте положения раздела 6 Договора о создании Союзного государства от 8 декабря 1999 г., статью 2 Бюджета Союзного государства на 2005 год, утвержденного Постановлением Парламентского собрания Союза Беларуси и России от 21 апреля 2005 г., и статью F раздела 1, статью 201 Договора о Европейском Союзе.

Составляет ли бюджет Европейского союза в совокупности с бюджетами государств - участников Европейского союза единую бюджетную систему? Составляет ли бюджет Союза Беларуси и России в совокупности с бюджетами Российской Федерации и государственным бюджетом Республики Беларусь единую бюджетную систему? Составляет ли консолидированный бюджет Российской Федерации в совокупности с федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами единую бюджетную систему?

При ответе исходите из того, имеют ли вышеуказанные бюджеты постоянные собственные доходные источники.

N 9*. В соответствии со статьей 120 ГК РФ частное или казенное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по его обязательствам несет собственник соответствующего имущества.

В юридической литературе упоминается о существовании принципа субсидиарности в финансовом праве по отношению к бюджетной системе Российской Федерации, что означает ответственность бюджета вышестоящего уровня по расходным обязательствам бюджета нижестоящего уровня при недостаточности у последнего собственных доходов или источников покрытия дефицита.

Согласно статье 31 БК РФ принцип самостоятельности бюджетов означает, в числе прочего, недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух и более уровней бюджетной системы Российской Федерации, без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств, недопустимость непосредственного исполнения расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств бюджетов других уровней.

Дайте развернутый ответ, допустима ли реализация принципа субсидиарности для:

- федерального бюджета по обязательствам бюджета субъекта Российской Федерации;

- федерального бюджета по обязательствам бюджета органов местного самоуправления;

- бюджета субъекта Российской Федерации по обязательствам бюджетов органов местного самоуправления, расположенных на его территории?

N 10. Бюджетным кодексом Российской Федерации установлены два взаимоисключающих принципа - принцип самостоятельности бюджетов и принцип единства бюджетной системы. Попытайтесь дать ответ на вопрос о том, какой из принципов является приоритетным в бюджетной системе Российской Федерации.

При ответе необходимо проанализировать содержание соответствующих статей БК РФ.

Тема "Бюджетный процесс"

N 1. Проанализируйте приведенные определения бюджетного процесса и выберите из них, по вашему мнению, наиболее точное:

- деятельность, урегулированная бюджетно-процессуальными нормами;

- регламентированная нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением;

- институт науки и отрасли бюджетного права;

- институт науки финансового права;

- совокупность действий по мобилизации доходов и осуществлению расходов бюджета;

- различные регламентированные законом фазы прохождения бюджета.

N 2. Перечислите известные вам стадии бюджетного процесса. Выскажите мнение по поводу:

- существования контрольной стадии в бюджетном процессе, в случае положительного ответа укажите место данной стадии среди иных стадий бюджетного процесса;

- наличия в бюджетном процессе самостоятельных стадий составления отчета об исполнении бюджета и утверждения отчета об исполнении бюджета;

- существования иных, помимо стадийного, способов построить структуру бюджетного процесса.

Попытайтесь выделить и перечислить этапы, из которых складываются указанные вами стадии бюджетного процесса.

N 3. Длительность полного бюджетного цикла составляет:

- 1 год;

- 1,5 года;

- 3 - 3,5 года;

- 5 - 6 лет.

Выберите правильный ответ.

N 4. Назовите, на каких стадиях бюджетного процесса реализуют свои полномочия перечисленные участники бюджетного процесса, установите соответствие между правым и левым столбцом таблицы:

N 5. Установите соответствие между левой и правой частями таблицы:

N 6. А. Может ли субъект бюджетного планирования выступать одновременно в качестве:

- главного распорядителя бюджетных средств;

- получателя бюджетных средств;

- администратора поступлений в бюджет;

- кредитного учреждения;

- бюджетного учреждения.

Б. Может ли главный распорядитель бюджетных средств выступать одновременно в качестве:

- получателя бюджетных средств;

- бюджетного учреждения;

- органа финансового контроля.

В. Министерство финансов Российской Федерации является:

- органом, осуществляющим кассовое исполнение бюджета;

- бюджетным учреждением;

- главным распорядителем бюджетных средств;

- субъектом бюджетного планирования;

- получателем бюджетных средств.

N 7. Какие из перечисленных полномочий относятся к бюджетным полномочиям Федерального казначейства:

- осуществление оперативно-розыскных мероприятий;

- проведение выездных проверок целевого использования бюджетных средств федеральными казенными учреждениями;

- приостановка операций по лицевым счетам федерального казенного учреждения - должника в случае непредставления им в установленный срок платежного документа на оплату исполнительного листа суда, предъявленного в установленном порядке для оплаты в территориальный орган федерального казначейства по месту открытия лицевого счета казенного учреждения;

- наложение ареста на имущество казенного учреждения в случае непредставления им платежного документа на оплату исполнительного листа суда, предъявленного в установленном порядке для оплаты в территориальный орган Федерального казначейства по месту открытия лицевого счета казенного учреждения;

- осуществление проверки на своевременное перечисление банками и иными кредитными учреждения доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- принятие нормативных правовых актов, регулирующих порядок санкционирования расходов местных бюджетов;

- принятие нормативных правовых актов, регулирующих порядок открытия и ведения лицевых счетов для учета операций администраторов доходов бюджетов, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

- открытие в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях счетов по учету средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- осуществление санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источника финансирования дефицита федерального бюджета, лицевые счета которых открыты в Федеральном казначействе;

- внесение изменений в сводную бюджетную роспись.

N 8*. Какое содержание вкладывается в принцип единства кассы? Какая связь существует между принципом единства кассы и единым счетом бюджета? Возможно ли в условиях соблюдения принципа единства кассы открытие нескольких банковских счетов бюджета? Назовите преимущества, которые дает реализация принципа единства кассы. При ответе проанализируйте статью 215.1 БК РФ, рекомендованные по теме работы В.А. Лебедева, И.Х. Озерова.

N 9. Какое из перечисленных утверждений соответствует принципу единства кассы:

а) все доходы бюджета должны зачисляться на единый счет бюджета, за исключением доходов от операций по исполнению федерального бюджета, осуществляемых за пределами Российской Федерации;

б) возможно только казначейское исполнение бюджета;

в) расходы бюджета должны производиться с единого счета бюджета за исключением операций по исполнению федерального бюджета, осуществляемых за пределами Российской Федерации;

г) все операции по исполнению федерального бюджета, совершаемые на территории Таможенного Союза, осуществляются исключительно с единого счета бюджета.

N 10. Установите соответствие между левой и правой частями таблицы:

N 11. Укажите, при каких типах исполнения бюджета (централизованном или децентрализованном) реализуется принцип единства кассы. Может ли быть реализован принцип единства кассы в условиях, когда исполнение бюджета полностью доверено центральному банку, не относящемуся к органам государственной власти? Возможно ли в условиях безналичного денежного обращения небанковское исполнение бюджета? В случае положительного ответа приведите пример. В случае отрицательного - поясните, почему это невозможно.

Какой, по вашему мнению, тип исполнения бюджета соответствует для исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации?

• ⇐ Назад
• 2
• 3
• 4
• 5
• 6
• 7
• 8
• 9
• 10
• 11
• 12
• 13
• 14
• 15
• 1617