Контроль за правильністю нарахування, повнотою та своєчасністю сплати податків
Податковий менеджмент - це підсистема фінансового менеджменту, як система - це управління податковою діяльністю, що передбачає використання відповідних інструментів для визначення податкового навантаження та податкових ризиків з метою їх оптимізації в межах фінансової стратегії підприємства та чинного податкового законодавства.
Складовими податкового менеджменту є: податкове планування з метою податкової оптимізації, податковий аналіз з метою виявлення факторів, що впливають на податкову базу та факторів виникнення податкових ризиків, податковий контроль з метою забезпечення правильності обчислення і перерахування податків, своєчасного виконання зобов’язань перед бюджетом і позабюджетними фондами.
Податковий аналіз є інформаційною складовою та основою для прийняття рішень, оскільки забезпечує прийняття рішення на підставі осмислення та сприйняття отриманої інформації.
Податковий контроль поділяється на внутрішній, який є складовою податкового менеджменту, і зовнішній, який здійснюють податкові органи. Внутрішній податковий контроль розглядаємо як послідовне виконання процесів, спрямоване на пошук рішення, що забезпечить відповідність отриманих результатів поставленим завданням або планам.
Зовнішній податковий контроль за діяльністю підприємства охоплює: спостереження за діяльністю підприємств; аналіз отриманої інформації, виявлення тенденцій розвитку сектора, складання прогнозів щодо перспектив його розвитку.
Вживання заходів з попередження порушень підприємствами законності і дисципліни, облік конкретних правопорушень, аналіз їх причин і обставин, припинення протиправної діяльності підприємств та виявлення винних у здійсненні податкових правопорушень у підприємницькій діяльності як платників податків, так і працівників податкових органів і притягнення їх до відповідальності.
Грошове зобов’язання платника податків – сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов’язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності;
Податкове зобов’язання – сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та у строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк);
Податковий борг – сума грошового зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов’язання;
Пеня – сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов’язань, не сплачених у встановлені законодавством строки;
Штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) – плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляються з платника податків у зв’язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності;
Податкове повідомлення-рішення – письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов’язок платника податків сплатити суму грошового зобов’язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених Кодексом та іншими актами законодавства, контроль за виконанням яких покладено на органи державної податкової служби, або внести відповідні зміни до податкової звітності.