ТЕМА 2. Облік платників податків

2.1. Порядок обліку платників податків – юридичних осіб

2.2. Порядок обліку платників ПДВ

2.3. Державний реєстр фізичних осіб – платників податків

Питання для самоконтролю знань:

1. Дайте визначення термінів: єдиний державний реєстр підприємств і організацій (ЄДРПОУ) та інформаційний фонд ЄДРПОУ.

2. Яким Законом України установлено порядок здійснення державної реєстрації юридичних та фізичних осіб суб’єктів підприємництва – платників податків?

3. Які роботи зобов’язані виконувати податкові органи щодо організації обліку платників податків?

4. Який установлено порядок обліку суб’єктів підприємництва – платників ПДВ?

5. Яким Законом України передбачено державну реєстрацію фізичних осіб – платників податків?

6. Дайте визначення терміна ДРФО.

7. Ким і з якою метою використовується ідентифікаційний номер?

Теми рефератів:

1. Облік платників податку на додану вартість.

2. Реєстрація та облік постійних представництв нерезидентів в Україні як платників податку на прибуток.

3. Облік неприбуткових підприємств.

Тестові завдання:

1. Автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного податкового обліку платників податків, включає:

а) Єдиний банк даних про платників податків — юридичних осіб;

б) Реєстр неприбуткових організацій і установ;

в) Державний реєстр фізичних осіб — платників податків (ДРФО);

г) Реєстр платників податків — постійних представників нерезидентів в Україні;

е) Реєстр договорів про спільну діяльність;

д) Реєстр власників транспортних засобів.

2. Списки суб'єктів підприємницької діяльності, що не з'явилися в органи державної податкової служби для постановки їх на облік як платників податків, передаються:

а) підрозділам податкової міліції;

б) підрозділам КРУ;

в) підрозділам СБУ;

г) усі відповіді вірні.

3. В інформаційний фонд Державного реєстру фізичних осіб включаються:

а) індивідуальні ідентифікаційні номери, що присвоюються фізичним особам — платникам і зберігаються за ними протягом усього їх життя;

б) загальні відомості про фізичних осіб — платників податків;

в) інформація про сплату фізичними особами податків;

г) усі відповіді вірні.

4. Термін подання заяви для постановки на податковий облік:

а) 20-денний термін після включення в Єдиний державний реєстр підприємств і організацій;

б) 20-денний термін після одержання свідоцтва про державну реєстрацію;

в) 40-денний термін після одержання свідоцтва про державну реєстрацію;

г) вірні а) і б).

5. Для постановки на облік платники податків — юридичні особи подають в органи ДПС за своїм місцезнаходженням:

а) заяву за встановленою формою (№1-ОПП);

б) завірені в нотаріальному порядку копії статуту, установчих договорів з оцінкою органу, що здійснив державну реєстрацію чи копію положення (для бюджетних установ, благодійних організацій);

в) копію свідоцтва про державну реєстрацію;

г) копію довідки про включення в ЄДРПО України з присвоєним ідентифікаційним кодом;

д) усі відповіді вірні.

6. Прийняття на облік платника податків — юридичної особи здійснюється органом ДПС:

а) протягом двох робочих днів після надходження заяви при наявності всіх необхідних документів;

б) протягом п'яти робочих днів після надходження заяви при наявності всіх необхідних документів;

в) протягом двох робочих днів після надходження заяви;

г) протягом п'яти робочих днів після надходження заяви.

Приклад розв’язання завдань:

Необхідно:

- сформулювати сутність адміністративного правопору­шення;

- зазначити винних осіб;

- визначити суму адміністративного штрафу, який буде накладено на винних осіб Державною податковою служ­бою за наведені правопорушення;

- визначити, ким виноситься рішення про притягнення до адміністративної відповідальності;

- вказати нормативну базу.

Вихідні дані: Перевіркою встановлено, що громадянка надавала перукарські послуги без державної реєстрації. Протягом року її було притягнуто до адміністративної відповідальності за ті самі ж дії.

Розв'язання:

1. Вид порушення — повторне протягом року порушення порядку заняття господарською діяльністю (здійснення діяльності без державної реєстрації як суб'єкта підприємни­цької діяльності, що містить ознаки підприємницької).

2. Винна особа — громадянка, що здійснювала підприєм­ницьку діяльність.

3. Розмір адміністративного штрафу від 5 до 8 НМДГ (17 грн.).

АШ1=5*17=85 грн.

АШ2=8*17=136 грн.

4. Рішення про притягнення до адміністративної відпові­дальності виносить начальник ДПІ за місцем знаходження.

5. Нормативна база: Податковий кодекс України, Кодекс України «Про адміністративні право­порушення».

Висновок: відповідно до Кодексу України «Про адміністратив­ні правопорушення» розмір адміністративних штрафів, що на­кладаються на громадянку, коливається від 85 грн. до 136 грн.

Практичні завдання:

Завдання 1.Мале підприємство надає побутові послуги з рихтування автомобіля. Обсяг виконаних робіт — 40 000 грн. на рік. Чи повинно вказане підприємство зареєструватися як платник ПДВ ?

Завдання 2.Мале підприємство здійснює торгівлю за готівкові кошти. Обсяг продажів за рік дорівнює 10 тис. грн. Чи повинно це підприємство зареєструватися як платник ПДВ?