В який термін проводиться стягнення коштів та продаж активів платника податків в погашення податкового боргу?
а) не раніше тридцятого календарного дня з моменту надання йому другої податкової вимоги;
б) не раніше тридцятого робочого дня з моменту надання йому другої податкової вимоги;
в) не раніше тридцятого робочого дня з моменту надання йому першої податкової вимоги.
2. Рішення про заходи карної відповідальності за ухилення від сплати податків застосовуються:
а) ДПА;
б) податковою міліцією;
в) у судовому порядку;
г) вірні б) і в).
3. Навмисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, вчинене посадовою особою підприємства або будь-якою іншою особою, зобов'язаною їх сплачувати, якщо ці дії призвели до фактичного ненадходження в бюджети або державні цільові фонди коштів у значних розмірах (у 1000 і більше разів перевищують встановлений законодавством НМДГ):
а) звільняється від карної відповідальності;
б) карається штрафом від 300 до 500 НМДГ або позбавленням права займатися певною діяльністю на термін до 3-х років;
в) карається штрафом від 500 до 2000 НМДГ або виправними роботами на термін до двох років, або обмеженням волі на термін до п'яти років із позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на термін до трьох років;
г) карається позбавленням волі на термін від п'яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на термін до трьох років із конфіскацією майна.
4. Навмисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, зроблене особою, раніше осудженою за ухилення від сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів, або якщо воно призвело до фактичного ненадходження в бюджети чи державні цільові фонди коштів в особливо великих розмірах (у 5000 і більше разів перевищують встановлений законодавством НМДГ):
а) звільняється від карної відповідальності;
б) карається штрафом від 300 до 500 НМДГ або позбавленням права займатися певною діяльністю на термін до 3-х років;
в) караються позбавленням волі на термін від п'яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на термін до трьох років із конфіскацією майна;
г) карається штрафом від 500 до 2000 НМДГ або виправними роботами на термін до двох років, або обмеженням волі на термін до п'яти років із позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на термін до трьох років.
5. Головний бухгалтер або особа, уповноважена керівником підприємства, бере участь у попередній змові з групою осіб, допустивши недоотримання бюджетом коштів у великих розмірах — 52 000 грн. Покарання:
а) карається штрафом від 500 до 2000 НМДГ або виправними роботами на термін до двох років, або обмеженням волі на термін до п'яти років із позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на термін до трьох років;
б) звільняється від карної відповідальності;
в) карається штрафом від 300 до 500 НМДГ або позбавленням права займатися певною діяльністю на термін до 3-х років;
г) карається позбавленням волі на термін від п'яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на термін до трьох років із конфіскацією майна.
6. Адміністративні штрафи застосовуються:
а) тільки до юридичних осіб;
б) тільки до фізичних осіб;
в) до юридичних і фізичних осіб;
г) усі відповіді невірні.
7. Види порушень, за які з керівників та службових осіб підприємств стягується адміністративний штраф у розмірі від 10 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян:
а) заниження суми податку або об'єктів оподаткування повторно протягом року;
б) неутримання, неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб, заниження суми податку або об'єктів оподаткування повторно протягом року;
в) невиконання вимог посадових осіб органів державної податкової служби;
г) несвоєчасне подання у податкову інспекцію декларації про доходи.
8. Види порушень, за які з службових осіб підприємств та громадян суб'єктів підприємницької діяльності стягується адміністративний штраф у розмірі 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян:
а) невиконання вимог посадових осіб органів державної податкової служби;
б) продаж товарів без придбання одноразового патенту або з порушенням строку його дії повторно протягом року;
в) неутримання, неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб, заниження суми податку або об'єктів оподаткування повторно протягом року;
г) заниження суми податку або об'єктів оподаткування повторно протягом року.
9. Види порушень, за які з керівників та посадових осіб підприємств стягується адміністративний штраф у розмірі від 10 до 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян:
а) невиконання вимог посадових осіб органів державної податкової служби;
б) заниження суми податку або об'єктів оподаткування повторно протягом року;
в) неутримання, неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб, заниження суми податку або об'єктів оподаткування повторно протягом року;
г) продаж товарів без придбання одноразового патенту або з порушенням строку його дії повторно протягом року.
10. Платник податків зобов'язаний сплатити зазначену в декларації суму:
а) протягом 20 календарних днів після граничного терміну подачі декларації;
б) протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем податкового місяця;
в) протягом 10 календарних днів після граничного терміну подачі декларації чи після одержання податкового повідомлення;
г) протягом 10 календарних днів після одержання податкового повідомлення.
11. Пеня не нараховується:
а) на пеню;
б) на штрафи, що накладаються за адміністративні правопорушення;
в) на суми фінансових санкцій;
г) вірні а) та б).
12. Пеня нараховується на суму податкового боргу з розрахунку за кожний календарний день прострочення в його сплаті:
а) 100% річної облікової ставки НБУ, що діє на день виникнення такого податкового боргу;
б) 120% річної облікової ставки НБУ, що діє на день виникнення такого податкового боргу;
в) 120% річної облікової ставки НБУ, що діє на день виникнення такого податкового боргу чи на день його погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок більше;
г) 120% річної облікової ставки НБУ, що діє на день виникнення такого податкового боргу чи на день його погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок менше.
13. Платник податків, що не подає податкову декларацію в терміни, визначені законодавством, за кожне таке неподання чи її затримку сплачує штраф у розмірі:
а) 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
б) 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
в) 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
г) 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
д) 25 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
14. У випадку неподання платником податків у встановлений термін податкової декларації, якщо податкова інспекція самостійно розрахує суму податку, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі:
а) 10% суми податкового зобов'язання за кожен повний чи неповний місяць затримки податкової декларації, але не більше 50% від суми нарахованого податкового зобов'язання і не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
б) 5% від суми недоплати за колений з податкових періодів, установлених для такого податку, але не більше 25% такої суми і не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
в) 25% суми донарахованого податкового зобов'язання;
г) штрафні санкції не застосовуються;
д) 50% від суми недоплати, але не менше 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
15. У випадку заниження суми податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях, якщо податкова інспекція самостійно розрахує суму податку, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі:
а) 10% суми податкового зобов'язання за кожен повний чи неповний місяць затримки податкової декларації, але не більше 50% від суми нарахованого податкового зобов'язання і не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
б) 5% від суми недоплати за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, але не більше 25% такої суми і не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
в) 25% суми донарахованого податкового зобов'язання.
Приклад розв’язання завдань:
Розрахувати штрафні санкції за наступних умов: За звітний місяць травень підприємством не подана декларація з ПДВ. За результатами позапланової перевірки, яка проводилася податковим органом з 20 по 25 липня, визначений ПДВ до сплати в бюджет у сумі 12000 грн.
У цьому випадку застосовуються штрафні санкції: - за неподання декларації з ПДВ у розмірі 10 НМДГ, тобто у сумі 170грн.;
- за визначення суми зобов'язання контролюючим органом —у розмірі 10% від суми зобов'язання за кожний повний або неповний місяць затримки податкової декларації (у даному випадку кількість таких місяців на дату складання акту дорівнює двом), тобто у сумі:
12000 *10%/100% * 2 = 2400 грн.
Сума останнього штрафу не може бути більше 50% нарахованого зобов'язання та менше 10 НМДГ.
Загальна сума штрафних санкцій складе 2570 грн.(170 грн. + 2400 грн.).
Практичні завдання:
Завдання 1.Документальною перевіркою платника податку за попередній звітний рік, проведеною в квітні поточного року, донараховано податку на прибуток 20 тис. грн., податку на додану вартість — 30 тис. грн., акцизного податку — 15 тис. грн. Розрахувати розмір фінансових санкцій.
Завдання 2.Декларацію податку на прибуток за І квартал поточного року було подано платником до податкової інспекції 30 квітня. Сума податкових зобов’язань платника по декларації становить 50 тис. грн. Станом на 20 квітня платником внесено до бюджету податку на прибуток у сумі 48 тис. грн. Крім того, є переплата податку на додану вартість у сумі 5 тис. грн. Розрахувати розмір фінансових санкцій.
Завдання 3.За актом документальної перевірки було донараховано податку на прибуток у сумі 98 грн. Начальником податкової інспекції прийнято рішення про стягнення адміністративного штрафу з бухгалтера підприємства в розмірі 170 грн. (10-ти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян). Чи правомірні дії податкового органу?
ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ ІІІ
ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ ЗА СПРАВЛЯННЯМ ОКРЕМИХ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ В УКРАЇНІ
ТЕМА 8. Контроль нарахування і сплати непрямих податків
8.1 Контроль нарахування та сплати податку на додану вартість.
8.2 Контроль нарахування та сплати акцизного податку.
Питання для самоконтролю знань:
1. Назвіть платників податку на додану вартість.
2. Вкажіть вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку на додану вартість.
3. Контроль відображення дати виникнення податкових зобовязань та податкового кредиту.
Теми рефератів:
1. Проблеми застосування непрямих методів перевірки правильності нарахування ПДВ.
2. Контроль за правильністю оподаткування ПДВ в сфері експортно-імпортних операцій.
3. Перевірка правильності нарахування ПДВ по бартерних операціях.
4. Контрольна робота податкових органів за достовірністю нарахування ПДВ у сфері вексельного обігу.
5. Організація податкової роботи за наявністю марок акцизного податку.
Тестові завдання:
1. Платниками ПДВ є:
а) особи, обсяг оподатковуваних операцій яких із продажу товарів (робіт, послуг) досяг протягом якогось періоду за останні 12 календарних місяців 3600 НМДГ;
б) фізичні особи, що здійснюють торгівлю на умовах сплати ринкового збору
в порядку, встановленому законодавством;
в) благодійні фонди;
г) юридичні особи, що ввозять товари на митну територію України;
е) вірні а) і г).
2. Базою для нарахування ПДВ є:
а) загальна митна вартість товарів, зазначена у вантажній митній декларації;
б) митна вартість товару чи кількість товару;
в) сума митної вартості, митних зборів, мита;
г) сума митної вартості, мита, акцизного збору.
3. Датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ вважається дата першої з подій:
а) одержання податкової накладної, що засвідчує факт придбання товарів
(робіт, послуг);
б) списання коштів із банківського рахунку платника податку на оплату
товарів (робіт, послуг);
в) зарахування грошових коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг);
г) вірні а) і в).
4. В яких випадках суб'єкт підприємницької діяльності зобов'язаний зареєструватися як платник ПДВ:
а) при реєстрації знову створеного суб'єкта підприємницької діяльності;
б) обсяг оподатковуваних операцій із продажу товарів (робіт, послуг) протягом якогось періоду з останніх 12 календарних місяців перевищив 3600 НМДГ;
в) здійснення фізичною особою торгової діяльності за готівку на умовах сплати ринкового збору;
г) ведення діяльності на умовах сплати Єдиного податку за ставкою 10%.
5. Який з перерахованих реквізитів не є обов'язковим у податковій накладній:
а) порядковий номер;
б) назва юридичної особи чи прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи,
зареєстрованої як платник ПДВ;
в) номер розрахункового рахунка продавця;
г) податковий номер платника податку, продавця й покупця;
е) загальна сума засобів, що підлягає сплаті з урахуванням податку;
д) дата виписки.
6. Не є об'єктом обкладання ПДВ операції з:
а) оплати вартості послуг за договорами оперативної оренди;
б) виплат заробітної плати, пенсій, субсидій, стипендій;
в) обігу іноземної валюти;
г) вивезенню товарів за межі митної території України;
е) емісії акцій акціонерного товариства;
д) невірні а) і г).
7. Звільнені від обкладання ПДВ операції з:
а) експорту товарів;
б) безкоштовної передачі товарів міській лікарні;
в) безкоштовної передачі продуктів харчування дитячому садку, фінансування якого здійснюється за рахунок коштів місцевого бюджету;
г) сплати орендних (лізингових) платежів за умовами договору фінансової оренди;
е) продажу товарів, робіт, послуг;
д) вірні б) і в).
8. За нульовою ставкою обкладаються ПДВ операції з:
а) імпорту товарів;
б) експорту товарів;
в) продажу книг вітчизняного виробництва;
г) реалізації зайвих основних фондів;
е) продажу підакцизних товарів підприємствами, що створені всеукраїнськими організаціями інвалідів.
9. Документом, що засвідчує право на одержання податкового кредиту, є:
а) рахунок-фактура;
б) розрахунок експортного відіпкодування;
в) податкова накладна;
г)Декларація про ПДВ;
е) платіжне доручення.
10. Документом, що засвідчує право на одержання податкового кредиту, є:
а) Декларація про ПДВ;
б) вантажна митна декларація;
в) платіжне доручення.
г) рахунок-фактура;
д) розрахунок експортного відшкодування.
11. Платниками акцизного податку є:
а) юридичні особи — виробники підакцизних товарів;
б) громадяни, котрі ввозять на митну територію України підакцизні товари;
в) особи підприємницької діяльності — імпортери підакцизних товарів;
г) усі відповіді вірні.
12. Акцизний податок в Україні нараховується за ставками:
а) процентними;
б) твердими;
в) регресивними;
г) вірні відповіді а) та б).
13. Податкова звітність з акцизного податку — це:
а) Декларація про акцизний збір;
б) Розрахунок коригування вартісних показників;
в) Розрахунок акцизного податку;
г) платіжне доручення на сплату акцизного збору.
14. У підприємства, що купує підакцизну продукцію, сума сплаченого акцизного податку:
а) не відноситься до складу витрат звітного періоду;
б) відноситься до складу витрат звітного періоду;
в) відноситься до складу витрат наступного періоду;
г) зменшує суму доходу.
15. Розрахунок акцизного податку подається платником до ДНІ за місцем його реєстрації:
а) незалежно від факту виникнення податкового зобов'язання;
б) не подається;
в) подається не до ДШ;
г) тільки у випадку виникнення податкового зобов'язання.
Приклад розв’язання завдань:
Необхідно визначити суму акцизного збору, що має сплатити ТОВ «Крокус», контрактну вартість з врахуванням непрямих податків та ціну 1 л вина.
Вихідні дані: ТОВ «Крокус» — виробник алкогольних напоїв :а пива відвантажило в звітному періоді покупцю ТОВ «Гарант» вина виноградні натуральні в обсязі 1500 л. Оплата в звітному періоді не отримана. Контрактна вартість становить 15240 грн. без ПДВ (без акцизного збору).
Ставка акцизного збору становить 0,25 грн. за 1 л.
Розв'язання:
1. Визначимо суму акцизного збору за твердою ставкою:
АЗ = 0,25x1500 = 375 грн.
2. Визначимо контрактну вартість з врахуванням непрямих податків:
В=В'+0,2*В'+АЗ,
де В — контрактна вартість з врахуванням непрямих податків;
В' — контрактна вартість без врахування непрямих податків.
В = 15240 + 0,2*15240 + 375=18663 грн.
3. Визначимо ціну 1 л вина:
 ,
де Ц — ціна одиниці товару.
Таким чином:
Висновок: сума акцизного збору, що підлягає сплаті з реалізації вина виноградного натурального складає 375 грн, контрактна вартість з врахуванням непрямих податків становить 18 663 грн, ціна 1 л вина складає 12,44 грн.
Практичні завдання:
Завдання 1
Підприємство «Альфа» виготовляє товари народного споживання. Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 150 тис. грн., з яких експортовано товарів на 50 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 60 тис. грн., з яких матеріали на суму 20 тис. грн. використано для виробництва товарів на експорт, а решта — на виробництво товарів, реалізованих на території України.
У попередньому звітному періоді було задекларовано товари, які передбачалося експортувати, але не було експортовано, а реалізовано на території України, на суму 30 тис. грн. Крім того, підприємству А у звітному періоді було повернуто неякісні товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які були реалізовані на території України та задекларовані в попередньому звітному періоді. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період, підприємство «Альфа» визначило в сумі 4 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Завдання 2
Підприємство «Спецтехніка» виготовляє спортивний інвентар та товари для інвалідів. Загальний обсяг реалізованих товарів у звітному періоді за контрактними цінами становив 200 тис. грн., в т. ч. товари для інвалідів — 80 тис. грн. У цьому ж звітному періоді сплачено постачальникам вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 90 тис. грн., які використовуються для виробництва і спортивного інвентарю, і товарів для інвалідів. У попередньому звітному періоді було здійснено продаж товарів для інвалідів, які не було включено до переліку, затвердженого Кабміном, на суму 20 тис. грн. (ці товари було задекларовано як такі, що не підлягають оподаткуванню). Крім того, в попередньому звітному періоді було задекларовано товари на суму 40 тис. грн. (контрактна ціна), які не було оплачено покупцем, а борг визнано безнадійним. Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, підприємство визначило в розмірів 1 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми, враховуючи, що в попередньому звітному періоді платник побажав визначену до відшкодування суму ПДВ в розмірі 2 тис. грн. зарахувати в рахунок майбутніх платежів.
Завдання 3
Магазин торгує товарами для школярів. Протягом квітня магазином було придбано товарів за контрактними цінами на суму 36 тис. грн., в т. ч. канцприладдя — на суму 30 тис. грн., учнівських зошитів — на суму 2 тис. грн., підручників — на суму 4 тис. грн. Крім того, було придбане торговельне обладнання за контрактною ціною в сумі 4 тис. грн., яке використовується для торгівлі пільговими товарами. Покупне канцприладдя було реалізовано в квітні за продажною ціною на суму 42 тис. грн., зошити на суму 2,5 тис. грн., а підручники — за 6 тис. грн. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за квітень, визначено магазином у сумі 0,2 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Завдання 4
У березні підприємство реалізувало продукції власного виробництва за контрактними цінами на суму 60 тис. грн. У цьому ж самому місяці воно оплатило вартість сировини та матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн. Матеріали на суму 15 тис. грн. були використані на ремонт бази відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, визначена підприємством у розмірі 6 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Завдання 5
Підприємство в лютому виготовило 150 електроприладів. 100 одиниць товару було реалізовано за контрактною ціною 300 грн. за одиницю, 30 одиниць передано в порядку бартерного обміну на території України, а 20 — на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства. Собівартість одиниці виробу — 250 грн. Податкові зобов’язання за лютий визначені платником у сумі 8,5 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Завдання 6
Підприємство в серпні виготовило 100 холодильників. 60 холодильників було реалізовано за контрактною ціною 800 грн. за одиницю, 5 — передано до їдальні, яка знаходиться на балансі підприємства, а 15 — реалізовано працівникам цього ж підприємства за ціною 500 грн. за одиницю (без урахування ПДВ). Собівартість одиниці виробу становить 500 грн. Податкові зобов’язання за серпень визначені платником у сумі 11,6 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми.
Завдання 7
Операції підприємства з придбання товарно-матеріальних цінностей у січні поточного року характеризуються такими даними:
Податковий кредит у січні підприємство визначило у сумі 148 000 грн. Перевірити достовірність цієї суми. |
Завдання 8
Підприємство випускає промислову продукцію, а також виконує роботи за рахунок коштів інвесторів з будівництва житла для військовослужбовців. У вересні загальний обсяг реалізації продукції за контрактними цінами становив 100 тис. грн., в т. ч. експорт продукції власного виробництва дорівнював 30 тис. грн. Обсяг будівельно-монтажних робіт становив 40 тис. грн. У вересні було сплачено постачальникам вартість придбаних матеріалів за контрактними цінами на суму 30 тис. грн., з яких матеріали на суму 6 тис. грн. були використані на виробництво експортної продукції, а на суму 10 тис. грн. — на будівельно-монтажні роботи. У вересні були придбані і введені в експлуатацію основні виробничі фонди на суму 10 тис. грн., які використовуються для виконання будівельно-монтажних робіт. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за вересень, підприємство визначило y сумі 8 тис. грн. Перевірити достовірність цієї суми. У разі виявлення порушень нарахувати суму фінансових санкцій, пеню та визначити загальну суму донарахувань до бюджету, враховуючи, що перевірка проводилася 5 листопада поточного року.
Завдання 9
У квітні підприємство виготовило 100 одиниць підакцизного товару. 70 одиниць було реалізовано, а 20 — передано на базу відпочинку, що знаходиться на балансі підприємства.
Прибуток від реалізації був отриманий у сумі 4200 грн. Рентабельність виробництва 20%. Акцизний податок було визначено в сумі 1326 грн. Перевірити достовірність цієї суми, враховуючи, що ставка акцизного податку на цей товар становить 5%.
Завдання 10
Перевірити правильність визначення суми акцизного податку, виходячи з таких даних:
у лютому підприємство реалізувало 100 одиниць ювелірних виробів. Собівартість одного виробу 250 грн., рентабельність виробництва одиниці продукції — 20%. Акцизний податок визначено в сумі 16 153,8 грн.
Довідково: ставка акцизного податку — 35%.
Вказати терміни перерахування суми акцизного податку до бюджету та подання розрахунків до податкової адміністрації.
Завдання 11
Перевірити правильність обчислення ПДВ з обороту по реалізації, виходячи з таких даних:
підприємство виготовляє ювелірні вироби. Собівартість виробництва одного виробу — 500 грн., рентабельність виробництва — 20%. У липні було виготовлено 100 виробів, з яких 70 — реалізовано, а 20 — передано працівникам підприємства в рахунок оплати праці. ПДВ визначено в сумі 10 768 грн.
Довідково: ставка акцизного податку — 35%.