Налогообложение прибыли в Республике Беларусь
Личко Г.П.МИТСО
Налог и его функции
• Налог — это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и(или) местные бюджеты
• Функции налога
1. фискальная;
2. регулирующая,
3. стимулирующая,
4. перераспределительная,
5. контрольная,
6. социальная
Налогообложение в РБ С 1 января 2012 г
• 1. Налог на прибыль – 18 %
• 2. Для значительного расширения возможности организаций для долгосрочных инвестиций прямое льготирование прибыли, направляемой на капитальные вложения, будет заменено на ускоренную амортизацию основных средств
• 3. введен механизм переноса убытков на будущие прибыли с учетом необходимости в условиях инфляции восполнения оборотных средств организаций, т.е. плательщики, понесшие убытки в истекших налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на его часть, осуществляя перенос этих убытков на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.
• Это реально поможет организациям преодолеть финансовые затруднения.
• 4. В 2012 г. плательщикам будет предоставлено право изменять в течение текущего налогового периода выбранный ими метод уплаты налога на прибыль на основании прибыли прошлого года на метод, основанный на планируемой прибыли, что позволит платить налог в соответствии с фактическим финансовым результатом.
• налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров,работ или услуг
• налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли
• страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, СОЦСТРАХ, ставка 34% от фонда оплаты труда
• обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда
• кроме того если это требует законодательство РБ
1. налог на недвижимость
2. земельный налог
3. акцизы
4. экологический налог
5. налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
6. оффшорный сбор
7. гербовый сбор
8. другие налоги
Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции
Себестоимость продукции включает следующие. виды налогов:
1. отчисления в фонд социальной защиты населения (34% от фонда заработной платы)
2. страховые взносы по видам социального. страхования (от 0,1 до 3% от фонда зар. платы).
3. земельный налог (руб. за гектар)
4. налог за пользование земельными ресурсами, экологический налог (руб. за тонну природных ресурсов и др.),
Налоги и отчисления, включаемые в цену продукции и их расчёт
• Для промышленности характерна уплата двух налогов из выручки:
• отчисления в республиканский фонд,
• НДС.
• Отчисления на социальное страхование(34% от зар. платы)
Отчисления от несчастных случаев(0,1-3% зар платы)
Экологический, земельный и др.
• Налог на недвижимость 1%
Налог на прибыль 18%
Отчисления в местные бюджеты 3%
• Отчисления в республиканский фонд 2%
• НДС 18%
• Только для целей исчисления налогов сохраняется право выбора плательщиком метода принятия к учету выручки - либо по мере оплаты, либо по мере отгрузки товаров, несмотря на то, что согласно принципам формирования финансовой отчетности в 2012 г. в рамках ее приближения к МСФО (примечание) для отражения в бухгалтерском учете всех операций будет применяться только метод начисления.
• Законопроектом также предусмотрено определение единой даты отгрузки товаров по предусмотренной в учетной политике организации при исчислении налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Однако эта дата не должна быть позднее даты, определенной в соответствующей статье налогового кодекса.
• Также урегулированы вопросы налогообложения финансовых скидок, предоставляемых продавцом товаров к цене, указанной в договоре: у покупателя товаров суммы таких скидок будут учитываться в составе доходов, у продавца - в составе расходов, учитываемых при налогообложении.
• Кроме этого, уточнен состав затрат, не учитываемых при налогообложении, включая внереализационные доходы и расходы.
Налог на добавленную стоимость
• С 1 января 2012 г. для упрощения исчисления налога на добавленную стоимость и устранения имеющих место противоречий в законодательстве из состава объектов обложения НДС исключены обороты по прочему выбытию товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства, а также безвозмездное выполнение работ (услуг) для сельскохозяйственных организаций.
• С 1 января 2012 г. однозначно не будут признаваться объектом обложения НДС деятельность религиозных организаций, обороты по реализации ценных бумаг, операции с материальными ценностями государственного и мобилизационного резервов
Другие изменения в налоговом кодексе
В целях приведения норм НК в соответствие с принятыми в течение года документами предусмотрено:
- освобождение от налога оборотов по реализации иностранными организациями работ и услуг, связанных с участием белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей в международных конференциях, выставках, ярмарках и т.д., проводимых в иностранных государствах, а также операций по предоставлению субъектами хозяйствования возмездных денежных займов;
- что срок документального подтверждения вывоза товаров на экспорт во все страны для применения нулевой ставки НДС составит 180 дней;
- вычет сумм НДС в полном объеме по товарам, отгруженным покупателям - иностранным организациям с мест хранения на территории иностранных государств, если такие товары вывезены с территории Республики Беларусь в таможенном режиме экспорта.
• Сняты ограничения по применению налоговых вычетов по суммам НДС, уплаченным за счет средств, высвободившихся в связи с освобождением плательщика от уплаты налогов и сборов, а также от отчуждения государственного имущества и по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты.