Информационное обеспечение анализа эффективности финансовой диагностики предприятия
Эффективность финансовой диагностики зависит от информационного обеспечения. Информационное обеспечение является процессом, в котором осуществляется непрерывный и целенаправленный подбор соответствующих данных (показателей, сведений и пр.), последующее использование которых позволяет провести диагностику финансовой состоятельности предприятий. В ходе финансовой диагностики исследуется объект во времени. При этом информация для финансовой диагностики поступает из внутренних и внешних источников.
Информация группируется следующим образом (рисунок 1).
Рисунок 1 – Классификация информации, используемая при финансовой диагностике предприятия
Примечание – составлено на основе источника [15, с.88]
Информация о нормативно-правовом обеспечении бизнеса (законы, постановления, положения и пр.) позволяет определить правовую основу финансовой деятельности предприятий.
Эффективная диагностика финансового состояния предприятия предполагает также разработку правового регулирования самого процесса диагностики. То есть определение порядок проведения диагностики, установления всех взаимоотношений структурных подразделений предприятия и конкретных работников в ходе ее осуществления. Регламент строится на основе нормативно установленных документов, таких как регламент диагностики финансовой состояния предприятия, дополненного положениями о структурных подразделений, должностными инструкциями работников.
Регламент финансовой диагностики – устанавливает порядок и сроки проведения диагностики, график документооборота, а также круг ответственных лиц и их полномочия на предприятии. Основной задачей регламента является возможность осуществления контроля за ходом проведения диагностики.
Составные элементы регламента приведены на рисунке 2.
Рисунок 2 – Составные элементы регламента финансовой диагностики
Примечание – составлено на основе источника [16,с.112]
Очевидно, что финансовая диагностика не может проводиться без ограничения времени оценки. Оценка может проводиться за определенный период – месяц, год, три года, пять лет и т.д., но в любом случае это должно найти отражение в регламенте.
График документооборота представляет собой документ, представляет собой документ, определяющий формы предоставления информации, сроки предоставления (получения) информации и последовательность обработки информации в ходе непосредственно диагностики. Данный график позволяет взаимоувязывать все процедуры диагностики, направлять усилия работников и подразделений предприятия в единый процесс.
Также очевидно и то, что финансовая диагностика, должна кем-то регулироваться. Необходимо определять ответственное лицо, отвечающего за проведение всего комплекса работ по диагностике, обеспечение четкости и адекватности ее результатов.
Непосредственная информация по финансовым показателям получается из данных финансовой отчетности.
Совокупная финансовая отчетность представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия и финансовые результаты на определенную дату.
Значение финансовой отчетности заключается в обеспечении заинтересованных лиц в объективной информации о финансовом положении предприятия.
Важную часть финансовой информации содержит бухгалтерский баланс или отчет о финансовом состоянии предприятия.
Бухгалтерский баланс представляет собой основную форму финансового отчета предприятия. Именно через бухгалтерский баланс поступает информация о финансовом положении предприятия на конкретный период времени, в нем отражается стоимость имущества предприятия и стоимость источников финансирования. Он является основным отчетом при проведении анализа финансово-экономического состояния предприятия.
При анализе бухгалтерского баланса рассматриваются основные концепции баланса, значение и функции баланса, строение бухгалтерского баланса [17, с. 101].
В балансе отражаются следующие концепции бухгалтерского учета:
1.Отражается информация только в денежном выражении.
2.Учет хозяйственной деятельности ведется обособленно для юридического лица, постоянно начиная с даты его регистрации в государственных органах.
3.Действующее предприятие, предполагающее его постоянное функционирование.
4.Учет по стоимости, что предполагает внесение стоимости имущества предприятия в учетные регистры по стоимости, которая в последующем становится основной для последующего учета актива.
5.Двойственности учета, что означает ведение всех активов в виде двойных записей. Это позволяет сделать предприятия востребованными их владельцами или кредиторами, и общая сумма этих претензий не может превышать сумму востребованных активов. То есть активы предприятия не могут превышать его пассивы – они равны [18, с. 132].
По содержанию бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел. Важным признаком правильно составленного бухгалтерского баланса является равенство сумм указанных рядов или обеспечение принципа равновесия сторон – сумма всех активов должна равняться сумме всех пассивов предприятия.
Отличительной чертой баланса является следующее:
- финансовая информация в нем является исторической, отражающей состояние предприятия на дату его составления;
- может иметь необъективное отражение из-за инфляции (т.е. не учитывает данный фактор);
- содержит информацию только на начало и конец отчетного периода, что не позволяет достоверно оценивать изменения между датами.
Для проведения финансовой диагностики информация может браться из официальных статистических органов. Статистическая отчетность дает информацию как об отдельном предприятии, так и о деятельности многих, что позволяет использовать информацию по максимально возможному числу всех подлежащих исследованию предприятий.
Бессистемные данные – это информация не имеющей устойчивой системы. Это могут быть неофициальные данные, публикации в различных средствах массовой информации, информация, получаемая от личных контактов и т.д.
Эффективность финансовой диагностики во многом зависит от достоверности, полноты, своевременности, значимости и т.д.
Качество финансовой диагностики окажется выше, если будет использована полная и максимально подробная информация. Полная информация означает наличие в ней всего комплекса требуемых информативных показателей. Объемы необходимой информации и показателей в ней, каждое предприятие решает самостоятельно, исходя их рекомендаций регулирующих хозяйственную деятельность органов (например, налоговых комитетов, нацбанка и т.п.), и потребностей партнеров по бизнесу.
Очевидно, что информация должна поступать своевременно, в требуемом объеме и соответствующее время, т.е. должна быть актуальной. Своевременность определяется соответствием создаваемой информации потребности в ней, привязанной к периоду ее использования.
Достоверность информации – важное условие для исходных и результатных показателей. Она характеризуется такими чертами как правильность, проверяемость, адекватность отражения реального состояния, должна быть объективной в отношении всех категорий пользователей. На достоверность информации влияет надежность источника. В этой связи данные, поставляемые из бухгалтерского учета предприятия и статистические являются более достоверными, поскольку основываются на документальном оформлении и могут в любой момент времени подвергнуться проверке.
Работа с полученной информацией по объекту диагностики проходит три стадии, которые приведенные на рисунке 3.
Рисунок 3 – Стадии финансовой диагностики
Примечание – составлено на основе источника [19,с.45]
На стадии группировки и обобщения работы производится сбор и группировка информации, классифицируется информация по конкретным группам, подгруппам или классам по принципу идентичности. На стадии обработки собранного материала производятся расчеты индексов, синтетических показателей на основе которых осуществляется оценка состояния объекта, тенденций и закономерностей его развития. На заключительной стадии, выносится заключение о финансовом состоянии объекта диагностики. По форме обобщения, могут быть в виде текстового материала, графического изображения, оформленными таблицами, диаграммами и прочими иллюстрациями.
Для повышения эффективности использования собранного информационного обеспечения, в современных условиях применяется вычислительная техника, посредством общих или специально разработанных компьютерных программ.
Применение компьютерных программ для повышения эффективности финансовой диагностики предполагает создание соответствующей методической основы и алгоритмов обработки собранной информации.
Нынешний уровень развития информационных технологий позволяет производить диагностику по ряду ее разделов относительно легко. Вместе с тем, полностью автоматизировать весь процесс диагностики пока остается не решенной проблемой. Если сегодня можно автоматизировать такие процессы как сбор информации, расчеты показателей, формирование таблиц и графиков, то выводы и рекомендации автоматизации не поддаются.