Права и обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщик обязан:
1) встать на учет в контролирующих органах в порядке, установленном законодательством Украины;
2) вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов;
3) подавать контролирующим органам в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов;
4) уплачивать налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных Налоговым кодексом и законами по вопросам таможенного дела;
5) представлять на надлежащим образом оформленную письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета , финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления;
6) подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и направления их использования (относительно условных налоговых льгот - льготы, предоставляемые при условии использования средств, высвобожденных в предприятия вследствие предоставления льготы, в определенном государством порядке);
7) подавать контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах, установленных налоговым законодательством;
8) выполнять законные требования контролирующих органов по устранению выявленных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки;
9) не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа при исполнении им служебных обязанностей и выполнять законные требования такого должностного лица;
10) сообщать контролирующим органам по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое сообщение возложено законом на орган государственной регистрации);
11) сообщать контролирующие органы об изменении местонахождения юридического лица и изменении места жительства физического лица - предпринимателя;
12) обеспечивать сохранность документов, связанных с выполнением налогового долга, в течение сроков, установленных Налоговым кодексом;
13) допускать должностных лиц контролирующего органа при проведении ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных Налоговым кодексом.
Налогоплательщик имеет право:
1) бесплатно получать в органах государственной налоговой службы и в органах таможенной службы, в том числе и через Интернет, информацию о налогах и сборах и нормативно-правовые акты, которые регулируют, порядок учета и уплаты налогов и сборов, права и обязанности " Обязанности налогоплательщиков, полномочия контролирующих органов и их должностных лиц по осуществлению налогового контроля;
2) представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;
3) выбирать самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом, метод ведения учета доходов и расходов;
4) пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном Налоговым кодексом;
5) получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;
6) присутствовать при проведении проверок, знакомиться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, в случае наличия замечаний по содержанию (тексту) составленных актов (справок) подписывать их с оговоркой и подавать контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном Налоговым кодексом;
7) обжаловать в порядке, установленном Налоговым кодексом, решения, действия (бездействие) контролирующих органов (должностных лиц), предоставленные контролирующими органами разъяснения;
8) требовать от контролирующих органов проведения проверки сведений и фактов, которые могут свидетельствовать в пользу налогоплательщика;
9) на неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) сведений о таком плательщике без его письменного согласия и сведений, составляющих конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну и стали известны во время выполнения должностными лицами служебных обязанностей, кроме случаев, когда это прямо предусмотрено законами;
10) на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пени, штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом;
11) на полное возмещение убытков (вреда), причиненных незаконными действиями (бездеятельностью) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном законом порядке;
12) по методике, утвержденной Министерством финансов Украины, вести учет временных и постоянных налоговых разниц, и использовать данные такого учета для составления декларации по налогу на прибыль
55. Виды обязательных платежей по законодательству Украины.
Налоги, сборы, пошлины - все это обязательные платежи в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемые плательщиками для порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Законодательство не дает четкого разграничения понятий налог, пошлина, сбор. Однако можно сказать, что:
1) налог - узаконенная форма отчуждения собственности юридических и физических лиц в бюджет соответствующего уровня (в размерах и в сроки, предусмотренные в законе) на принципах обязательности, необратимости, индивидуальной безвозмездности;
2) сборы - платежи, взимаемые с плательщика государственными органами за предоставление права участвовать или использовать как материальные, так и нематериальные объекты (например, право принимать участие в бегах на ипподромах, пользоваться автомобильными дорогами и т.п.);
3) пошлина - платежи, взимаемые с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия, за выдачу документов, имеющих юридическое значение. Так, таможенными органами взимается платеж за ввоз и вывоз товаров (перевозки через таможенную границу государства), судами - за подачу иска и т.п..
56. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость, плательщики, объекты налогообложения, ставки.
Плательщиком налога являются:
1) любое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик налога (имеет доход за последние 12 месяцев 50% выручки от других плательщиков НДС или активы не менее 300 тысяч гривен);
2) любое лицо, зарегистрированное или подлежит регистрации в качестве налогоплательщика (если объем налогооблагаемых операций за любые последние 12 календарных месяцев превышает 300 тысяч гривен);
3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов при перемещении товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины
Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:
1 группа - поставки товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины - контролируется налоговыми органами;
2 группа - ввоз (и вывоз) товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта (далее - импорт) (и экспорта или реэкспорта (далее - экспорт).
Базой налогообложения за 1 группе объектов является договорная стоимость, но не ниже обычных цен (плюс / минус 20%).
Базой налогообложения по 2 группой объектов является договорная стоимость, но не ниже таможенной стоимости - указывается в таможенной декларации (с учетом ввозной пошлины, акцизного налога).
Базовой ставке налога являются 17 процентов; также отдельные операции, к которым применяется нулевая ставка (то есть налог в размере 0 процентов).
Следует заметить, что 17%-ная ставка будет действовать с 2014 года. До 31 декабря 2013 действует ставка в размере 20%.